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| 深地稅發(fā)[2010]48號 深圳地稅局轉(zhuǎn)發(fā)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1666 |
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| 深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知 深地稅發(fā)[2010]48號 2010-1-25 各基層局： 現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[2010]8號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]23號)的規(guī)定，市局提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行?！ ∫?、證券機構(gòu)預(yù)扣稅款后，有義務(wù)向納稅人提供加蓋證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄，內(nèi)容包括： (一)證券機構(gòu)名稱(全稱)、扣繳義務(wù)人編碼、地址、郵政編碼； (二)納稅人姓名、身份證件號碼、證券賬戶號； (三)限售股每筆成交日期、成交時間、成交價格、成交數(shù)量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費、其他費、預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅等信息。 二、證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳或直接代扣代繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅后，由稅務(wù)機關(guān)開具完稅憑證給納稅人，納稅人可持本人身份證照到就近的區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳辦理。 三、對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，在證券登記結(jié)算公司計算減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額并將相關(guān)信息傳遞給證券機構(gòu)后，采用證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報(預(yù)繳稅款入庫，不采用納稅保證金方式)，納稅人自行申報清算(稅款補繳入庫或退庫)相結(jié)合的方式征收。 在我局電子稅務(wù)信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)增加專門申報功能前，對限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收辦法暫定如下： (一)證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報 證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月申報期限內(nèi)到主管區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳進行上門申報并解繳稅款。待我局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)增加專門申報模塊后，可通過該系統(tǒng)進行扣繳申報。 1.附送資料 證券機構(gòu)報送紙質(zhì)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》?！ ?.申報受理 申報征收崗征收人員按《深圳市地方稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(2009年版)》的“上門申報管理”規(guī)定進行受理審核、錄入核對?！ ?1)錄入系統(tǒng)時，暫使用電子稅務(wù)綜合信息系統(tǒng)的[申報征收]-[代扣代繳申報管理]-[代扣代收稅款(支付個人收入)明細申報]功能，使用“0999其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收品目，按對應(yīng)項目進行錄入。 (2)受理的紙質(zhì)申報表以證券機構(gòu)為類別，由征收科(組)統(tǒng)一、妥善保存，自申報當(dāng)月1日起滿4個月后再予歸檔，方便受理納稅人自行申報清算時進行核對?！ ?二)納稅人自行申報清算 納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地的主管區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳提出清算申請，辦理清算申報事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，期限屆滿后稅務(wù)機關(guān)不再辦理。 1.完稅憑證開具 納稅人辦理清算申報之前，應(yīng)持本人身份證照，在申報征收崗申請開具限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅的“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目完稅憑證?！ ∈芾砣藛T通過電子稅務(wù)綜合信息系統(tǒng)的[申報征收]-[換票管理]-[代扣代繳個稅換票]進行操作。 2.附送資料 納稅人辦理清算申報，應(yīng)附送以下資料： (1)本人身份證照原件、復(fù)印件(驗原件后存復(fù)印件)； (2)填報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份； (3)加蓋開戶證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄； (4)限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證； (5)相關(guān)完整、真實的財產(chǎn)原值憑證； (6)委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件(驗原件后存復(fù)印件)，以及納稅人委托代理申報的授權(quán)書。 3.受理審核 申報征收崗征收人員受理申報資料，并重點審核： (1)附送資料是否齊全、是否符合要求?！ ?2)申報表內(nèi)容填寫是否完整，表間邏輯關(guān)系是否正確。 (3)申報表所填數(shù)據(jù)與證券機構(gòu)報送的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》中該納稅人的扣繳信息、繳納稅款憑證所載金額是否一致。 (4)限售股原值及合理稅費憑證所載數(shù)額、限售股交易明細記錄與申報表對應(yīng)欄次所填數(shù)據(jù)是否匹配，相關(guān)憑證及資料是否與財產(chǎn)原值直接相關(guān)?！ ?.錄入核對 申報征收崗征收人員錄入核對申報表并打印申報回執(zhí)。 (1)錄入系統(tǒng)時，暫使用電子稅務(wù)綜合信息系統(tǒng)的[申報征收]-[個人所得稅申報]-[個人所得稅月份申報]功能，使用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收品目，按對應(yīng)項目進行錄入，證券機構(gòu)實際扣繳稅額錄入“已扣繳稅款”項目?！ ?2)對申報表“應(yīng)退(補)稅款”結(jié)果大于零的，即時征收稅款并開具完稅憑證，相關(guān)資料歸檔?！ ?3)對申報表“應(yīng)退(補)稅款”結(jié)果小于零的，征收人員保存1份申報表后，將其他附送資料退回納稅人并告知其填報《退稅申請表》(SB032)，相關(guān)資料可作為稅款退庫申請的附送資料。 (三)納稅人申報清算的稅款退還 納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核應(yīng)退稅款的，在辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申辦稅款退庫手續(xù)?！ ?.附送資料： (1)《退稅申請表》(SB032)； (2)納稅人進行清算申報時，按本通知要求附送的資料。 2.綜合服務(wù)崗人員審核資料齊備的，受理退稅申請。錄入系統(tǒng)時，申辦事項選用“匯算清繳退稅”，提退類型選用“03匯算清繳、結(jié)算清繳退稅”， 提退類型細項選用“302結(jié)算清繳退稅”。 3.稅款退庫的工作程序和時限為：資料審核、受理移送、控管科(組)3日內(nèi)審核確認、基層局局領(lǐng)導(dǎo)3日內(nèi)審批、計財科核對無誤2日內(nèi)填開收入退還書送國庫辦理退庫。全部工作流程爭取10個工作日內(nèi)完成?！ ∷?、對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。在我局電子稅務(wù)信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)增加專門申報功能前，證券機構(gòu)可上門申報并解繳稅款?！ ∥濉⒏鲄^(qū)局(稅務(wù)所)應(yīng)當(dāng)加強稅法宣傳、咨詢、輔導(dǎo)和信息保密工作，優(yōu)化納稅服務(wù)，并結(jié)合征管實際情況切實提高完稅憑證開具、申報表審核錄入和清算退(補)稅工作效率?？毓芸?組)應(yīng)當(dāng)按納稅人建立完整、準確的限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理臺賬，加強后續(xù)工作的管理?！ ×⒆C券機構(gòu)、納稅人可到各區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳索取納稅申報表，也可通過登錄我局網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)下載。下載方式：點擊“下載專區(qū)”-“納稅申報表類”-“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。 |
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