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| 免抵稅額是否繳城建稅及教育費附加？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：694 |
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| 問：我是大連一家外資企業(yè)的財務(wù)人員，本月企業(yè)因出口貨物產(chǎn)生免抵的增值稅稅額10萬元。請問，該部分免抵的增值稅稅額是否需要繳納城建稅及教育費附加？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。 同時《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知》（財稅〔2010〕103號）規(guī)定，外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。 因此，你單位本月免抵的增值稅稅額10萬元，應(yīng)繳納城建稅10×7%=0.7（萬元），教育費附加10×3%=0.3（萬元）。 |
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