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| 外商投資房地產經營企業(yè)支付境外代銷、包銷房地產勞務費列支 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：687 |
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| 一、業(yè)務概述 從事房地產業(yè)務的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產代銷、包銷合同或協議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內房地產，并向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項傭金、差價、手續(xù)費、提成費等勞務費用，應提供完整、有效的憑證資料，經主管稅務機關審核確認后，方可作為外商投資企業(yè)的費用列支。但實際列支的數額，不得超過房地產銷售收入的10%. 二、法律依據 《國家稅務總局關于從事房地產業(yè)務的外商投資企業(yè)若干稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]242號） 三、納稅人應提供主表、份數 《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》，2份 四、納稅人應提供資料 1.企業(yè)與境外企業(yè)簽訂的代銷、包銷協議或合同復印件 2.企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項傭金、差價、手續(xù)費、提成費等勞務費用憑證資料 五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求 年度結束后2個月內?！ ×?、稅務機關承諾時限 提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當場受理，在2個工作日內轉下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項在20個工作日內辦結。 七、工作標準和要求 （一）受理環(huán)節(jié) 1.審核、錄入資料 （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容是否完整、準確，簽章是否齊全； ?。?）審核《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容與附報資料是否相符； ?。?）符合條件的將企業(yè)申請信息錄入系統(tǒng)，同時制作《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人； （4）納稅人提交資料不齊全或《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容不符合規(guī)定，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報?！ ?.轉下一環(huán)節(jié) 審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環(huán)節(jié)。 ?。ǘ┖罄m(xù)環(huán)節(jié) 接受上環(huán)節(jié)轉來的信息資料，主要審核以下內容： 1.企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房屋包銷協議后是否辦理了境內房屋的產權轉移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房屋時是否使用本企業(yè)的收款憑證； 2.企業(yè)向境外企業(yè)支付的各項傭金、差價、手續(xù)費、提成費等勞務費用，是否有完整、有效的憑證資料，各項付款是否真實有效； 3.企業(yè)實際在稅前列支的勞務費數額是否超過其房地產銷售收入的10％?！ 「鶕徍私Y果進行審核審批，確定審批結果，將蓋章、簽署審批意見的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》返還納稅人一份，并將有關資料歸檔。 |
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