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| 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的新視角 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：707 |
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| 隨著市場經(jīng)濟體系的深入發(fā)展和稅制改革的逐步深入，企業(yè)被推向了全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，稅收已成為企業(yè)財務(wù)管理和進行各項財務(wù)決策必須考慮的一項重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃也隨之成為財務(wù)管理活動中的重要職能之一，成為財務(wù)管理中的新理念。周平 河南神火煤電股份有限公司財務(wù)部稅務(wù)籌劃的概念及特點稅務(wù)籌劃泛指納稅人為維護自己的權(quán)益，在法律允許的范圍之內(nèi)，對各種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而使納稅人的合法權(quán)利得到充分的享受和行使，最大限度地維護企業(yè)投資者的合法權(quán)益的財務(wù)管理活動。即稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理活動的范疇。并且具有合法性、超前性、預(yù)期性、目的性、風(fēng)險性、動態(tài)性、符合政府的政策導(dǎo)向性、成本性、普遍性、全局性、專業(yè)性等特點?？茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃能使企業(yè)對各種納稅方案進行系統(tǒng)的比較分析，選擇與企業(yè)財務(wù)管理整體目標(biāo)相一致的納稅方案。進而能增加企業(yè)收入、增強企業(yè)的流動能力、增強企業(yè)的償債能力、提高企業(yè)的營運能力及現(xiàn)金流量等各方面的財務(wù)能力！比如通過對稅法的分析享受稅收法律制度規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，爭取財政資助，獲得稅收收益或者享受納稅的遞延期限獲得重要的現(xiàn)金流動能力，從而極大地了促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體運用（一）企業(yè)設(shè)立時的稅務(wù)籌劃1.公司組織形式的選擇在企業(yè)形式方面進行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意如下兩方面：一是我國稅法規(guī)定對于個人投資企業(yè)和合伙制企業(yè)，征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；而對于公司企業(yè)，既要征收企業(yè)所得稅又要對投資人征收個人所得稅。即公司企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)征收企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分給投資人，投資人還要繳納一次個人所得稅，而個人投資企業(yè)和合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)設(shè)立時的營業(yè)利潤及承擔(dān)的稅負(fù)大小來進行籌劃。然而公司制企業(yè)有著便于籌集資金和分散風(fēng)險的優(yōu)勢，納稅人也應(yīng)該根據(jù)自身的特點和需要進行籌劃，慎重選擇。2.子公司和分公司的選擇當(dāng)一個企業(yè)進行外地或者國外投資時，一般情況下在該企業(yè)進行營業(yè)活動的初始階段往往出現(xiàn)虧損，納稅人可以在外地投資企業(yè)前期采用分公司形式，使?fàn)I業(yè)活動初期產(chǎn)生的虧損在匯總納稅時減少納稅人的應(yīng)納稅款。此后，當(dāng)其營業(yè)活動開始盈利時，為保證享受外地利潤僅繳納所在地的稅款，這時再根據(jù)需要成立子公司，以達(dá)到總體降低稅負(fù)的目的。（二）企業(yè)在籌資活動中的稅務(wù)籌劃企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，會不斷地產(chǎn)生對資金的需求，需要及時、足額地籌借資金。同時企業(yè)因開展對外投資活動和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌集資金和融通資金。與之相應(yīng)，企業(yè)籌資管理活動中的稅務(wù)籌劃，也是整個稅務(wù)籌劃體系中的重要內(nèi)容之一。企業(yè)籌資可以選擇權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。我國稅法規(guī)定股息的支付不能作為費用進行列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配的，不具有抵稅作用。而企業(yè)借款的利息費用支出則可以作為稅前費用進行列支，允許在計算應(yīng)稅所得時予以扣除，從而可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。雖然負(fù)債籌資可以增加利息支出，增大利息費用予以抵稅，但這并非說明企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而是需要以保持科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、企業(yè)全部資本成本最小和企業(yè)價值最大化為前提的。（三）企業(yè)投資活動中的稅務(wù)籌劃如果企業(yè)著手?jǐn)U大投資，是建廠房購買設(shè)備，還是購買一家近幾年賬面虧損的企業(yè)比較好？在這兩個選擇當(dāng)中就涉及稅收負(fù)擔(dān)的籌劃問題，用虧損企業(yè)的賬面價值來沖抵本企業(yè)的盈利，從而減少應(yīng)稅所得降低所得稅負(fù)擔(dān)。不過企業(yè)若采用此方案，必須以其能在限定的時間內(nèi)有充分的獲利能力為前提，慎重地選擇此種擴張方式，否則會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。（四）企業(yè)收益分配中的稅務(wù)籌劃企業(yè)收益分配中的稅務(wù)籌劃主要指在不違反稅收法律制度的前提之下，如何選擇股利分配方式，使投資者的稅負(fù)盡可能的輕，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。一是限制股利支付避稅。我國法律對公司積累利潤尚未作出限制性規(guī)定，公司可限制股利的支付，將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。當(dāng)然公司減少資本，注銷股份須經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)。二是再投資節(jié)稅。公司稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤。它們是企業(yè)內(nèi)部融資的重要來源。企業(yè)如果將其用于擴大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。三是資產(chǎn)重組節(jié)稅。集團公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，或進行關(guān)聯(lián)交易，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司賬面虧損減少，從而達(dá)到減少整體的納稅所得額，以達(dá)到公司價值最大化的目標(biāo)。 |
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