2013-06-03
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）等有關(guān)文件精神，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)就我省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人（以下簡稱試點納稅人）有關(guān)增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：
一、在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下簡稱試點實施前），試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。
二、試點實施前，已取得增值稅一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅服務(wù)）的試點納稅人，不需重新辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)，由主管國稅機關(guān)制作、送達《確認增值稅一般納稅人資格通知書》（附件1），告知納稅人自2013年8月1日（稅款所屬時期）起提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
三、除本公告第二條規(guī)定的情形外，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1 3％）
本次我省認定工作中，連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按2012年6月1日至2013年5月31日期間的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計計算。2013年6月1日至2013年7月31日期間試點納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的計算亦應(yīng)按連續(xù)不超過12個月計算方式處理。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
四、試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)；屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關(guān)提出不認定增值稅一般納稅人申請。
五、試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
六、試點實施前，未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人，其一般納稅人資格認定的具體程序：
（一）確認繳納營業(yè)稅期間的收入
對未取得一般納稅人資格的試點納稅人，主管國稅機關(guān)應(yīng)逐戶發(fā)放《營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知》（附件2）、《增值稅一般納稅人申請認定表》（附件3）和《不認定增值稅一般納稅人申請表》（附件4），通知納稅人對繳納營業(yè)稅期間應(yīng)稅服務(wù)部分的營業(yè)額進行確認。試點納稅人應(yīng)根據(jù)收入確認情況報送確認回執(zhí)和對應(yīng)的《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》，其中確認應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元且不申請增值稅一般納稅人資格認定的試點納稅人，只需向主管國稅機關(guān)報送確認回執(zhí)。
（二）主管國稅機關(guān)制作并下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人
1.試點納稅人確認應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元并報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的，主管國稅機關(guān)應(yīng)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人被認定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行時間從2013年8月1日（稅款所屬時期）起，并由主管國稅機關(guān)在其《稅務(wù)登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
2.試點納稅人確認應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元并報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審查后符合本公告第四條的規(guī)定的，可批準(zhǔn)其不認定一般納稅人的申請；經(jīng)審查后不符合本公告第四條的規(guī)定的，應(yīng)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且不符合本公告第四條的規(guī)定，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》；逾期未報送的，將按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號附件1）第二十九條規(guī)定，對其自2013年8月1日起按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3.試點納稅人確認應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元且符合本公告第五條規(guī)定的，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定，具體按以下程序、手續(xù)辦理：
（1）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：
①《稅務(wù)登記證》副本；
②財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
③會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
④經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；
⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
（2）主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
（3）主管國稅機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。查驗報告由納稅人法定代表人（負責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認。實地查驗時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。
（4）主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理試點納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人被認定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行時間從2013年8月1日（稅款所屬時期）起，并由主管國稅機關(guān)在其《稅務(wù)登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
七、本公告的執(zhí)行期限截止2013年7月31日（含）。
2013年8月1日以后增值稅一般納稅人資格認定，按《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局第22號令）和《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認定實地查驗的通知》（豫國稅函[2010]172號）執(zhí)行。
特此公告。
附件：
1.確認增值稅一般納稅人資格通知書
2.營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知
3.增值稅一般納稅人申請認定表
4.不認定增值稅一般納稅人申請表
