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| 輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)發(fā)票的預(yù)繳稅款能否退稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：860 |
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| 我公司是一家被認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，今年1 月，因業(yè)務(wù)需要，當(dāng)月大量增購(gòu)增值稅發(fā)票并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求預(yù)繳了稅款，在月末結(jié)賬，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳稅款遠(yuǎn)大于當(dāng)期的應(yīng)納稅款。請(qǐng)問(wèn)我們超出應(yīng)納稅款的部分能否申請(qǐng)辦理退稅？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2005]1097號(hào))規(guī)定：納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。 具體做法是，由納稅人自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于應(yīng)預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。 |
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