深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知尊敬的納稅人：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào)）文件要求，現(xiàn)將試點(diǎn)納稅人間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題明確如下：
一、間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅范圍
試點(diǎn)納稅人通過(guò)其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十四）項(xiàng)免征增值稅。
試點(diǎn)納稅人提供上述國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算，否則，不予免稅。
總局解讀——國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào):關(guān)于《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》的解讀
二、免稅備案辦理方式
申請(qǐng)享受上述國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅的試點(diǎn)納稅人必須按照《深圳市國(guó)稅局關(guān)于更新增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第9號(hào)）【附件下載:rar文件】附件1第二條第（四）款第14項(xiàng)“試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)（含港澳臺(tái)）”規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，方可享受免稅。未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，一律不得享受免稅。具體辦理要求如下：
1、辦理備案應(yīng)提供資料
（1）《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》；
（2）代理服務(wù)合同復(fù)印件并提供原件核對(duì)（首次申請(qǐng)?zhí)峁┓?wù)合同及相關(guān)證明，每月新增合同在遞交申報(bào)資料時(shí)遞交合同復(fù)印件或匯總清單，清單應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：每筆合同對(duì)應(yīng)的合同名稱及編號(hào)、服務(wù)接受方名稱、合同價(jià)款或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、合同有效期、服務(wù)發(fā)生地或運(yùn)輸起運(yùn)地、合同簽訂時(shí)間等）。
2、留存?zhèn)洳橘Y料
試點(diǎn)納稅人應(yīng)做好國(guó)際貨代免稅資料整理歸類工作，并按業(yè)務(wù)發(fā)生期按月填列《國(guó)際貨代免稅收入明細(xì)表》（樣表見附件），明細(xì)表內(nèi)應(yīng)包括合同號(hào)、服務(wù)單位接收方名稱、提（運(yùn)）單號(hào)、發(fā)票號(hào)碼、船名/航次/航班/車次、起運(yùn)港、卸貨港、目的港、國(guó)際運(yùn)費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、其他收費(fèi)項(xiàng)目金額等必要信息。對(duì)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)涉及的提（運(yùn)）單原件或復(fù)印件、合同、金融機(jī)構(gòu)結(jié)算證明、支付憑證等與代理業(yè)務(wù)相關(guān)資料應(yīng)妥善保存，以備核查。
三、發(fā)票開具
試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)享受免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
四、兼營(yíng)國(guó)內(nèi)代理非免稅項(xiàng)目的核算
試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)國(guó)內(nèi)代理等其他非免稅項(xiàng)目的，其免稅、非免稅項(xiàng)目應(yīng)分別核算其銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別核算的，不得享受免稅。免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，對(duì)無(wú)法單獨(dú)劃分免稅、非免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按當(dāng)期銷售額比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
五、本通知自2014年9月1日起執(zhí)行。
附件:國(guó)際貨物運(yùn)輸代理免征增值稅收入明細(xì)表.xls 下載:xls文件
