網(wǎng)絡(luò)銷售中的分銷平臺為許多小型網(wǎng)店解決了進貨難題，為消費者提供了低廉價格的商品，但與此同時，也給稅收征管帶來了一定的困難。2013年，上海市嘉定區(qū)國稅局稽查局查實一個涉及網(wǎng)絡(luò)分銷平臺的案例，揭開了其中的偷稅之謎。
2013年6月，上海市嘉定區(qū)國稅局稽查局接到舉報，反映嘉定S電子商務(wù)企業(yè)（以下簡稱S企業(yè)）存在偷稅行為。檢查人員開展案前分析時，意外地發(fā)現(xiàn)該企業(yè)并不是電子商務(wù)企業(yè)，而是軟件開發(fā)企業(yè)。S企業(yè)享受增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要產(chǎn)品是一款D軟件，開業(yè)至今銷售收入近1400萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。
舉報信中的電商企業(yè)怎么會是軟件開發(fā)企業(yè)？軟件銷售給了哪些人，有什么功能？檢查人員登錄了該企業(yè)網(wǎng)站，了解該軟件的具體情況，發(fā)現(xiàn)D軟件是免費下載、有償使用。原來，它是一個網(wǎng)絡(luò)分銷平臺，通過這個平臺，供應商發(fā)布商品，采購商尋找貨源。使用該平臺的采購商都是淘寶賣家，這些淘寶商家自己不掌握貨源，而是將分銷平臺上的信息發(fā)布到自己的淘寶網(wǎng)店上，待顧客下單后，這些商家再通過該平臺向供貨商采購貨物，商品由供貨商直接發(fā)給顧客。這樣的交易模式解決了淘寶網(wǎng)店貨源和物流兩方面的問題，深受小型網(wǎng)店的歡迎。
在提供網(wǎng)絡(luò)分銷平臺的同時，D軟件還提供“開店指導”服務(wù)。所謂“開店指導”，就是幫助新開業(yè)的淘寶商家經(jīng)營話費和游戲點卡充值等業(yè)務(wù)，這樣就可以迅速積累信用度，為轉(zhuǎn)向?qū)嵨锷唐蜂N售做準備。
通過案頭資料分析，檢查人員判斷，2012年S企業(yè)正處于享受軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%退稅和企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策期內(nèi)，隱匿軟件銷售收入的可能性不大，很有可能存在其他隱秘收入。
通過稅務(wù)約談，檢查人員印證了S企業(yè)銷售的軟件確實是個網(wǎng)絡(luò)分銷平臺，軟件以100元價格賣給購銷雙方，為購銷雙方搭建起一個信息平臺。
隨后，S企業(yè)負責人提供了所有用戶信息，用戶總數(shù)近14萬個。盡管用戶沒有索要發(fā)票，S企業(yè)還是集中開具普通發(fā)票確認收入，并進行了納稅申報。S企業(yè)負責人表示，除了軟件銷售收入，企業(yè)沒有其他收入。
為了搞清真相，檢查人員按照稽查預案，采集企業(yè)數(shù)據(jù)，并通過信息化手段對數(shù)據(jù)展開分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，S企業(yè)的支付寶非常特別，它實際上是個公用賬戶，使用D軟件的用戶，都必須事先在S企業(yè)的支付寶中預存資金，當發(fā)生購銷行為時，再由S企業(yè)在其支付寶內(nèi)部相應用戶之間劃轉(zhuǎn)，相當于在S企業(yè)的支付寶下設(shè)置了N個小支付寶。這樣一來，只有當用戶提取現(xiàn)金時，支付寶賬戶才會發(fā)生變化。
于是，檢查人員瞄準了S企業(yè)銷售平臺，采用技術(shù)手段，篩選出交易頻繁且金額較大的商戶。通過測試，發(fā)現(xiàn)一些從事話費充值業(yè)務(wù)的軟件用戶以7天為一個周期，定期向S企業(yè)支付返利。
在證據(jù)鏈面前，S企業(yè)負責人道出了事情的真相，原來某供應商通過D軟件這個網(wǎng)絡(luò)銷售平臺，將面值為100元的話費充值卡以98.5元的價格交易，網(wǎng)絡(luò)銷售平臺對每筆交易收取0.3元返利。這些返利收入被記入了“其他應付款”，且未申報收入。
話費充值卡有返利，那么通過該網(wǎng)絡(luò)銷售平臺實現(xiàn)的所有購銷業(yè)務(wù)都存在返利嫌疑。
檢查人員馬上選取了幾家交易量大的用戶作為實物銷售供應商展開測試，并抽取了3家外地小企業(yè)進行外調(diào)協(xié)查。起先，小企業(yè)主們?nèi)挤裾J存在返利行為。在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的協(xié)助下，檢查人員從當?shù)劂y行調(diào)取了相關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)按銷售額的一定比例將錢款打入S企業(yè)負責人的私人賬戶。在證據(jù)面前，小企業(yè)主們不得不承認：他們通過銷售平臺實現(xiàn)銷售后全額提取貨款，然后再按既定比例將返利金額打入S企業(yè)負責人的私人賬戶。至此，實物銷售存在返利也被證實。
帶著這些證據(jù)，檢查人員再次找到了S企業(yè)負責人。在鐵證面前，他如實提供了“返利信息表”，上面分別記錄了各個供應商的返利比例和返利金額。至此，網(wǎng)絡(luò)分銷平臺的偷稅之謎終于解開。嘉定區(qū)國稅局稽查局對S企業(yè)做出追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計80多萬元的處理決定。 |
