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| 津地稅個(gè)所[2009]17號(hào) 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)投資者匯算清繳相關(guān)稅收政策的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：586 |
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| 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)投資者匯算清繳相關(guān)稅收政策的通知 津地稅個(gè)所[2009]17號(hào) 2009-12-23 地稅系統(tǒng)各單位： 為了做好2009年度個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)匯算清繳工作，加強(qiáng)稅收征收管理，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及國(guó)家相關(guān)稅收政策，現(xiàn)將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者匯算清繳的相關(guān)稅收政策問題明確如下： 一、現(xiàn)行政策規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅款、辦理納稅申報(bào)及報(bào)送有關(guān)資料?！ 《?、稅前費(fèi)用扣除有關(guān)規(guī)定 （一）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)購(gòu)入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入單位價(jià)值2000元以上的，應(yīng)分兩年攤銷?！ 。ǘ┵?gòu)置稅控收款機(jī)的支出，應(yīng)在兩年內(nèi)分期扣除?！ 。ㄈ┌l(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)在兩年內(nèi)分期扣除?！ ∪?、資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在當(dāng)期扣除?！ ≠Y產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的，用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)性投資?！ ∷?、合伙人發(fā)生變化有關(guān)規(guī)定 合伙企業(yè)在納稅年度中間發(fā)生增加或減少合伙人的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的合伙協(xié)議。 五、投資者為殘疾、孤老人員和烈屬有關(guān)規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者為殘疾、孤老人員和烈屬的，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，經(jīng)主管地稅局批準(zhǔn)，可從每月經(jīng)營(yíng)收入中減除一定經(jīng)營(yíng)額后計(jì)征個(gè)人所得稅。減除的經(jīng)營(yíng)額按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法工資薪金所得月扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元執(zhí)行，減征期內(nèi)如國(guó)家調(diào)整個(gè)人所得稅工資薪金所得月扣除標(biāo)準(zhǔn)，則對(duì)上述標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)予以調(diào)整。減征期限從2009年1月1日起至2011年12月31日止?！ ×?、清算有關(guān)規(guī)定 ?。ㄒ唬﹤€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由自然人、法人投資者分別依法繳納個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 ?。ǘ┣逅闼檬侵钙髽I(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過實(shí)繳資本的部分?！ 。ㄈ┻m用稅率。對(duì)自然人投資者，清算所得按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，依5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。其中，自然人投資者為合伙企業(yè)有限合伙人的，清算所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依20%比例稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅?！ 。ㄋ模﹤€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者在清算時(shí)應(yīng)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)清算所得個(gè)人所得稅申報(bào)表》（見附件6）、清算報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料?！ 。ㄎ澹└鞯囟惥謶?yīng)加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)清算環(huán)節(jié)的所得稅征收管理，建立清算環(huán)節(jié)所得稅征收管理登記臺(tái)賬，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行注銷檢查。 七、匯算清繳有關(guān)規(guī)定 ?。ㄒ唬﹤€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由投資者在每月終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。實(shí)行查賬征收方式的，年度終了后必須進(jìn)行匯算清繳；實(shí)行核定征收方式的，年度終了后可不再匯算清繳?！ 。ǘ?shí)行查賬征收方式的，投資者應(yīng)于年度終了后三十日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》等年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。 ?。ㄈ┩顿Y者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，如果全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》；如果其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》。同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。申報(bào)地點(diǎn)依據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號(hào)和國(guó)稅發(fā)〔2004〕81號(hào)的規(guī)定執(zhí)行?！ 「郊?．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知 2．財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知 3．財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知 4．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 5．關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知 6．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)清算所得個(gè)人所得稅申報(bào)表 |
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