一、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)的范圍是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人為一般納稅人以外的增值稅納稅人，包括單位和個(gè)人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的屬于小微企業(yè)免征增值稅范圍。
二、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的概念是什么？
答：銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。銷售額包括征稅銷售額（即：不含稅銷售額）和免稅銷售（含出口免稅銷售額）。月銷售額不超過3萬元，即月銷售額小于或等于3萬元。
三、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？應(yīng)如何確定免稅銷售額？
答：可以。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號(hào)）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的，其當(dāng)期全部銷售額減除已預(yù)繳稅款的代開增值稅專用發(fā)票開具的不含稅銷售額（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票后發(fā)生了退貨，已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的，申請退還代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳的稅款，其追回的增值稅專用發(fā)票符合作廢條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定予以退還；不符合作廢條件的，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào))的規(guī)定開具紅字發(fā)票后，可以抵減其當(dāng)期應(yīng)納稅款，抵減不完的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還。
五、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開了增值稅普通發(fā)票，已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的，代開普通發(fā)票預(yù)繳的稅款可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，也可以抵減以后的應(yīng)納稅款。
六、兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？
答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅項(xiàng)目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
七、月銷售額不超過3萬元免征增值稅同原月銷售額不超過2萬元免征增值稅的規(guī)定相比，政策有什么變化？
答：（一）原月銷售額不超過2萬元免征增值稅的政策規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票的銷售額不能享受免征增值稅。
（二）現(xiàn)月銷售額不超過3萬元免征增值稅的政策規(guī)定：（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票的銷售額可以享受免征增值稅。其代開普通發(fā)票預(yù)繳的稅款可以抵減以后的應(yīng)納稅額；無法抵減或抵減不完的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
（三）對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，有效期截止到所屬期2015年12月31日。
八、個(gè)體工商戶能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函［2003］1396號(hào)）中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)［2004］153號(hào)）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
九、能否舉例說明銷售額的計(jì)算方式？
答：例1：某增值稅小規(guī)模納稅人所屬期10月代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入10000元，預(yù)繳稅款300元；代開普通發(fā)票不含稅收入5000元，預(yù)繳稅款150元；自行開具普通發(fā)票以及未開具發(fā)票不含稅收入20000元。該納稅人10月銷售額為10000 5000 20000=35000元。
說明：該企業(yè)當(dāng)月銷售額大于3萬元，不能享受小微企業(yè)免稅政策。
例2：某增值稅小規(guī)模納稅人所屬期10月代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入10000元，預(yù)繳稅款300元；自行開具普通發(fā)票以及未開具發(fā)票不含稅收入15000元。該納稅人10月銷售額為10000 15000=25000元。
說明：該納稅人當(dāng)月銷售額小于3萬元，可以享受小微企業(yè)免稅政策，但其代開增值稅專用發(fā)票的收入不能減免。即：該納稅人當(dāng)月實(shí)際享受的免稅銷售額為15000元。
例3：某增值稅小規(guī)模納稅人所屬期10月代開增值稅普通發(fā)票不含稅收入10000元，預(yù)繳稅款300元；自行開具普通發(fā)票以及未開具發(fā)票不含稅收入15000元。該納稅人10月銷售額為10000 15000=25000元。
說明：該納稅人當(dāng)月銷售額小于3萬元，可以享受小微企業(yè)免稅政策，其代開增值稅普通發(fā)票的收入也可以享受減免，已繳納的代開增值稅普通發(fā)票稅款可以抵減以后的應(yīng)納稅額；無法抵減或抵減不完的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
十、增值稅小規(guī)模納稅人能實(shí)行按季度申報(bào)嗎？
答：目前北京市小規(guī)模納稅人均需按月申報(bào)，暫不能按季度申報(bào)。
十一、符合免征增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)需要辦理什么手續(xù)？
答：符合免征增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)不需要辦理任何免稅手續(xù)，由企業(yè)自行申報(bào)免稅。哪個(gè)月符合小微企業(yè)免稅政策，則哪個(gè)月免稅；哪個(gè)月不符合小微企業(yè)免稅政策，則哪個(gè)月征稅。
十二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)）應(yīng)如何執(zhí)行？
答：上述公告的執(zhí)行日期2014年11月1日是指所屬期，即：當(dāng)2014年12月征期申報(bào)所屬期11月的稅款時(shí)才按上述規(guī)定申報(bào)。具體申報(bào)規(guī)定及相關(guān)要求北京市國家稅務(wù)局將向納稅人另行發(fā)布通知或公告。2014年11月征期扔按原規(guī)定申報(bào)。即：對符合小微企業(yè)免稅條件的納稅人應(yīng)按照原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)方法將免稅稅額暫填入11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。
十三、對向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的符合小微企業(yè)免稅條件的納稅人如何辦理申報(bào)？
答：對向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的符合小微企業(yè)免稅條件的納稅人應(yīng)至辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，因向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票并預(yù)繳的稅款可以辦理稅款抵減或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。北京國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)暫不支持向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的符合小微企業(yè)免稅條件納稅人的申報(bào)。
十四、對弄虛做假，故意隱瞞增值稅銷售額的納稅人如何處理？
答：對符合小微企業(yè)條件的納稅人免征增值稅，是國家為扶持小微企業(yè)發(fā)展而給予的優(yōu)惠政策。如果發(fā)現(xiàn)本不符合小微企業(yè)條件，但采取弄虛做假，故意隱瞞增值稅銷售額等手段，按小微企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定進(jìn)行處理。 |
