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| 湖北省國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào) 湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：927 |
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| 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程》的公告 湖北省國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào) 2010-12-27 為加強(qiáng)安置殘疾人就業(yè)單位增值稅管理，現(xiàn)將修訂后的《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程》予以發(fā)布，于2011年1月1日起施行?！ √卮斯??！ ?nbsp; 二○一○年十二月一日 湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程 第一條為規(guī)范全省安置殘疾人就業(yè)單位享受增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局、民政部、殘疾人聯(lián)合總會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程?！ 〉诙l本規(guī)程所稱安置殘疾人就業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位?！ 〉谌龡l納稅人（除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外）同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過民政部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策： ?。ㄒ唬┮婪ㄅc安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作，建立有考勤管理制度； ?。ǘ┰缕骄鶎?shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）； ?。ㄈ榘仓玫拿课粴埣踩税丛伦泐~繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“四險(xiǎn)”）等社會(huì)保險(xiǎn)； ?。ㄋ模┩ㄟ^銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； ?。ㄎ澹┚邆浒仓脷埣踩松蠉徆ぷ鞯幕驹O(shè)施?！ ∩鲜鰵埣踩耸侵赋钟小吨腥A人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員?！ ⒕駳埣踩藛T計(jì)入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位?！ 〉谒臈l特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），即可申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策?！ 〉谖鍡l安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于納稅人生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入?！ 〉诹鶙l納稅人應(yīng)將享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策和不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入分別核算，不能分別核算的不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。 第七條納稅人在申請(qǐng)享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時(shí)，應(yīng)填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送，同時(shí)報(bào)送下列資料： ?。ㄒ唬┌匆?guī)定需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見； ?。ǘ┘{稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； ?。ㄈ┘{稅人為殘疾人繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄； ?。ㄋ模┘{稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資清單； ?。ㄎ澹┘{稅人在職職工及殘疾人名冊(cè)，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）復(fù)印件?！ 〉诎藯l辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料是否齊全。資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報(bào)。資料齊全的，將有關(guān)資料2個(gè)工作日內(nèi)移交稅源管理部門。 第九條 稅源管理部門在收到辦稅服務(wù)廳移送的申請(qǐng)資料后，應(yīng)對(duì)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核意見作書面審核確認(rèn)，對(duì)有疑點(diǎn)的單位應(yīng)派兩名或兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并在7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)稅政管理部門?！ 〉谑畻l稅政管理部門應(yīng)在4個(gè)工作日內(nèi)審核完畢報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)審批完畢。 第十一條稅政管理部門應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審批完畢后，2個(gè)工作日內(nèi)將簽署審批意見的《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》傳遞給辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并在3個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取相關(guān)資料。 稅政管理部門應(yīng)將納稅人安置殘疾人相關(guān)信息錄入稅收綜合征管軟件。 第十二條納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起10個(gè)工作日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)，并報(bào)送變更后的單位在職職工及殘疾人名冊(cè)（在增減人員名單前作標(biāo)識(shí)），和新增加殘疾人的身份證、殘疾人證（或殘疾軍人證）、勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議等資料的復(fù)印件?！ ∞k稅服務(wù)廳應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞稅源管理部門，稅源管理部門核實(shí)后，于2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)稅政管理部門，稅政管理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)在稅收綜合征管軟件中變更相關(guān)信息?！ 〉谑龡l納稅人應(yīng)當(dāng)在取得享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退還增值稅。 第十四條稅收管理員應(yīng)按月進(jìn)行至少一次的日常巡查，巡查內(nèi)容包括： （一）索取巡查當(dāng)日經(jīng)納稅人加蓋公章的考勤記錄（考勤記錄必須有應(yīng)上崗人員姓名，下同）,留存與納稅人申請(qǐng)退稅資料中考勤記錄核對(duì)?！ 。ǘ┎榭串?dāng)日生產(chǎn)的產(chǎn)品與其退稅產(chǎn)品是否一致?！ 〉谑鍡l主管國(guó)稅機(jī)關(guān)必須按月審核應(yīng)退還增值稅。本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算： 本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12 本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。 第十六條每位殘疾人每年可退還的增值稅限額，由縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在縣（區(qū)）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 第十七條 納稅人辦理增值稅退稅時(shí)，辦稅服務(wù)廳應(yīng)受理下列資料： ?。ㄒ唬逗笔“仓脷埣踩司蜆I(yè)單位增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（見附件）； ?。ǘ┊?dāng)月入庫(kù)增值稅的完稅憑證或繳款書復(fù)印件; （三）當(dāng)月為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會(huì)保險(xiǎn)憑證復(fù)印件及由社保部門加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表; ?。ㄋ模┊?dāng)月由銀行等金融機(jī)構(gòu)和納稅人加蓋公章的代發(fā)殘疾人工資清單（復(fù)印件）； ?。ㄎ澹┘由w納稅人公章的當(dāng)月殘疾人月度考勤記錄?！ 〉谑藯l辦稅服務(wù)廳應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的退稅資料是否齊全進(jìn)行審核。資料不全的，要求補(bǔ)報(bào)；資料齊全的，將有關(guān)資料2個(gè)工作日內(nèi)移交稅源管理部門?！ 〉谑艞l稅源管理部門在審核納稅人申請(qǐng)退稅過程中，應(yīng)實(shí)施先評(píng)估后退稅。稅收管理員按照《省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問題的通知》（鄂國(guó)稅函[2009]140號(hào)）進(jìn)行篩選計(jì)算，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定實(shí)施納稅評(píng)估。 第二十條對(duì)篩選指標(biāo)正常、不實(shí)施納稅評(píng)估的納稅人，稅源管理部門應(yīng)進(jìn)行核查，核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。無問題的，報(bào)稅政管理部門審核?！ 《愂展芾韱T應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人生產(chǎn)銷售的貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入是否占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%；核查納稅人申請(qǐng)退稅的收入是否包括銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售），以及銷售委托外單位加工貨物的收入?！ 〉诙粭l稅政管理部門在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)稅源管理部門報(bào)送的即征即退資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核工作流程是否符合要求、上報(bào)資料是否完整、數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確，符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政的領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門重新評(píng)估或核查?！ 《愓块T分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳，計(jì)統(tǒng)部門辦理退稅手續(xù)?！ 〉诙l納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納“四險(xiǎn)”的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算?！ 〉诙龡l主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，對(duì)不符合退稅條件的納稅人，取消其退稅資格，追繳其不符合退稅條件期間已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰?！ 〉诙臈l納稅人采用一證多用、簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取增值稅優(yōu)惠政策的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳騙取的稅款，并取消其自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起3年內(nèi)申請(qǐng)享受安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策資格?！ 〉诙鍡l 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年第1季度底前完成納稅人上年度增值稅即征即退稅款的清算。發(fā)現(xiàn)不符合退稅條件的，應(yīng)取消其享受增值稅優(yōu)惠政策資格。每年3月底前應(yīng)將清算情況逐級(jí)上報(bào)至省局貨物和勞務(wù)稅處?！ 〖{稅人一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月安置殘疾人比例未達(dá)到25%或者實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)少于10人的，取消其次年度享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的資格?！ 〉诙鶙l本規(guī)程由湖北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)及其他規(guī)定執(zhí)行?！ 〉诙邨l本規(guī)程自2011年1月1日起施行?！妒?guó)家稅務(wù)局關(guān)于修訂湖北省安置殘疾人就業(yè)單位即征即退操作規(guī)程的通知》（鄂國(guó)稅發(fā)[2009]146號(hào)）同時(shí)廢止。 |
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