|
|
|
|
| 國稅函[2005]402號 關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù) |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1434 |
| |
| 國家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù) 國稅函[2005]402號 2005-4-18 大連市地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于在稅務(wù)檢查中部分涉稅問題認定事宜的請示》（大地稅發(fā)[2004]118號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 一、企業(yè)向消費者贈予消費卡，消費者持卡在該企業(yè)消費的，對企業(yè)按國稅函[2004]1032號 國家稅務(wù)總局關(guān)于有價消費卡征收營業(yè)稅問題的批復(fù)的規(guī)定計征營業(yè)稅?！ 《⑵髽I(yè)向臨時雇用的“技工技師”支付的報酬，按“勞動報酬”項目計征個人所得稅，在計算企業(yè)所得稅時按勞務(wù)費全額在稅前扣除。 三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實調(diào)整定額數(shù)，不進行處罰。年終購物卡相關(guān)財稅處理政策分析商場返利券促銷的會計處理和納稅籌劃思路分析購物券消費能否索取發(fā)票問題商場返利券促銷的會計處理和稅務(wù)籌劃購物券銷售需承擔納稅風(fēng)險 超市購物券銷售收入究竟何時確認問題？京國稅函[2006]569號 商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售購物卡取得的銷售收入確定納稅義務(wù)時間問題的批復(fù)皖國稅函[2008]10號 關(guān)于若干增值稅政策和管理問題的通知廈國稅函[2008]127號 關(guān)于增值稅若干問題解答的通知 冀國稅函[2009]247號關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題 法規(guī)依據(jù) 相關(guān)條款 納稅義務(wù)時間 解析 廈國稅函【2008】127號 對企業(yè)出售購物卡、聯(lián)名卡時發(fā)票已開出，且企業(yè)已收取貨款的，以購物卡(或提貨單)、聯(lián)名卡交給買方的當天，為納稅義務(wù)發(fā)生時間； 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是09年以前制訂的，雖沒有明確業(yè)務(wù)定性，但推測其視為直接收款銷售貨物處理；新條例之下開具了發(fā)票就須確認納稅義務(wù)的產(chǎn)生。 皖國稅函【2008】10號 商業(yè)零售企業(yè)銷售各種類型的購物卡，同時收取貨款并開具貨物銷售發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)的行為，應(yīng)按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第一款的規(guī)定確認納稅義務(wù)發(fā)生時間征收增值稅。 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是舊條例下制訂的，新條例下開具了發(fā)票就必須確認納稅義務(wù)的產(chǎn)生；定性為直接收款銷售貨物，卡券銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生納稅義務(wù)。 浙國稅函【2009】75號 納稅人以銷售購物卡（券）方式銷售貨物的，應(yīng)界定為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款的銷售結(jié)算方式，即屬于直接收款方式銷售貨物，應(yīng)在銷售購物卡（券）并收取貨款同時（不論是否開具銷售發(fā)票）確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是新條例下制訂的，將卡券業(yè)務(wù)定性為采用直接收款銷售貨物，不管是否開具發(fā)票，均在收款時確認納稅義務(wù)。 冀國稅函【2009】247號 企業(yè)以銷售購物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應(yīng)在銷售購物卡并收取貨款的同時確認納稅義務(wù)發(fā)生。 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是新條例下制訂的，將卡券業(yè)務(wù)定性為采用直接收款銷售貨物，收款時確認納稅義務(wù)。 深國稅函【2007】196號 一、由于價值型提貨憑證對于提取的貨物沒有具體指定的特點，商業(yè)零售企業(yè)銷售價值型提貨憑證所收取的貨款應(yīng)屬于預(yù)收貨款的一種，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第四款的規(guī)定，采取預(yù)收貨款銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當日，所以對于企業(yè)銷售價值型提貨憑證的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為持證人憑證到商業(yè)零售企業(yè)提取貨物的當日。 卡券消費環(huán)節(jié) 將卡券業(yè)務(wù)定性為采用預(yù)收貨款銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為卡券消費環(huán)節(jié)。 青國稅稅政【1999】250號 二、對商業(yè)零售企業(yè)出售購物卡納稅環(huán)節(jié)如何確定？ 答：目前我市商業(yè)零售企業(yè)出售的購物卡同銀行結(jié)算方式和環(huán)節(jié)有兩種，一種是企業(yè)先墊付資金，按面值從銀行購卡后再出售給消費者，收取的款項沖減往來帳，消費者消費后，銷貨款由銀行劃轉(zhuǎn)企業(yè)，此種購物卡同銀行信用卡結(jié)算方式相同；一種是企業(yè)自制卡出售給消費者，收取的款項存入企業(yè)銀行帳號；以上兩種售卡方式均在售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，對上述第一種售卡方式其納稅環(huán)節(jié)確定在貨物銷售環(huán)節(jié)，第二種售卡方式其納稅環(huán)節(jié)確定在售卡環(huán)節(jié)。 卡券銷售環(huán)節(jié) 一、舊條例下制訂的文件，沒有對業(yè)務(wù)定性直接明確； 二、按新條例，開具發(fā)票即產(chǎn)生納稅義務(wù)。 京國稅函【2006】569號 商業(yè)零售企業(yè)銷售各種類型的購物卡，同時收取貨款并開具貨物銷售發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)的行為，應(yīng)按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第一款的規(guī)定確認納稅義務(wù)發(fā)生時間征收增值稅。 卡券銷售環(huán)節(jié) 將卡券業(yè)務(wù)定性為直接收款銷售貨物，在卡券銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生納稅義務(wù)； 該文件因新條例的頒發(fā)，已被京國稅發(fā)【2009】63號作廢，但有助了解地方稅政口徑。 |
|
|
|
|
|
