問題： 我公司和境外一家設(shè)計公司簽訂房屋設(shè)計合同，境外公司派遣人員到國內(nèi)進行考察并擬定初步方案后，再回到其公司進行具體設(shè)計。請問，該境外公司是否需要在我國繳納企業(yè)所得稅？ 解答： 需視具體情況而定。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定，來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。因此，該項設(shè)計業(yè)務(wù)需按勞務(wù)發(fā)生地來判斷是否屬來源于我國的所得。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，該公司所述情況屬于非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得，如果屬于境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的且所得與境內(nèi)設(shè)立的場所有聯(lián)系的，應(yīng)該按照25%繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)自行繳納不需要代扣代繳；如果與設(shè)立場所沒有聯(lián)系或者在境內(nèi)沒有設(shè)立場所，需判定是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，如未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，按規(guī)定程序辦理。如構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，且能夠準確進行會計核算的，需要按年度計算，分季預(yù)繳，年終匯算清繳。 如不能準確核算的，由稅務(wù)機關(guān)核定征收。 |
