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| 輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票相關(guān)政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：492 |
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| 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2005]1097號(hào)）針對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)先后作出了一些政策性規(guī)定，為便于掌握，歸納如下： 1、對(duì)增值稅專用發(fā)票限量供應(yīng)量的規(guī)定?！ ≡谳o導(dǎo)期內(nèi)不論是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè)或?qū)ｉT從事商貿(mào)零售企業(yè)，都實(shí)行限量發(fā)售專用發(fā)票，每次供應(yīng)量最多不能超過25份。（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件） 2、對(duì)增值稅專用發(fā)票填開限額的規(guī)定。 對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票最高開票限額不得超過一萬元。對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)或?qū)ｉT從事商貿(mào)零售企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)政策審批確定。（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件） 3、對(duì)增購專用發(fā)票預(yù)繳稅款的規(guī)定。 按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票其數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次申請(qǐng)領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)、[2004]62號(hào)文件） 4、實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新制度，控制納稅人手中未使用空白專用發(fā)票的結(jié)存數(shù)量?！ ≥o導(dǎo)期一般納稅人從第二次領(lǐng)購專用發(fā)票開始，實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新制度。每次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將上次領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，以控制納稅人持有的未使用空白專用發(fā)票的最高數(shù)量，并確認(rèn)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購新專用發(fā)票。 對(duì)每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未完全使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票（每次）的供應(yīng)數(shù)量?！ ?duì)每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后按差額部分發(fā)售。其計(jì)算公式是：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量－本次申購票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量?！ 。▏?guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件及國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)文件附件） 5、預(yù)交稅款的處理。 企業(yè)在次月按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅時(shí)，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤后，可在下期增購專用發(fā)票時(shí)依次抵減?！ 〖{稅人增購增值稅專用發(fā)票涉及預(yù)繳稅款抵減業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。? 納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后，如果因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅仍有余額時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)诮Y(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)一次性退還?！ 。▏?guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)、國(guó)稅函[2005]1097號(hào)文件） 6、輔導(dǎo)期結(jié)束后的管理?！ ≥o導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后，稅務(wù)人員在進(jìn)行轉(zhuǎn)正后的稅種核定時(shí)，根據(jù)文件要求及納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重新核定正常一般納稅人單份增值稅專用發(fā)票最高開票金額、每月最高持票量及每次購票最高數(shù)量。（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)文件附件） |
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