遵從合作：稅企攜手防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
10月12日，作為國(guó)家稅務(wù)總局的首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，中國(guó)海洋石油總公司、中國(guó)人壽（保險(xiǎn)）集團(tuán)公司和西門子（中國(guó)）有限公司（以下分別簡(jiǎn)稱中海油、中國(guó)人壽、西門子中國(guó)）又有了一個(gè)新的身份——協(xié)議企業(yè)。原因是這3戶大企業(yè)和國(guó)家稅務(wù)總局簽署了稅收遵從合作協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，國(guó)家稅務(wù)總局將與這3戶大企業(yè)實(shí)行比以往更加密切的合作，目的是將大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升到更高的層次。
協(xié)議企業(yè)好處多，只選3家有原因
在當(dāng)天的稅收遵從合作協(xié)議簽字儀式還未開始之前，不少參會(huì)的大企業(yè)提出疑問：國(guó)家稅務(wù)總局的首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)有45戶，為何只有中海油等3戶大企業(yè)獲得簽約機(jī)會(huì)？簽約稅收遵從合作協(xié)議都有哪些好處？
“其余42戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)未能與總局簽約，并不代表其風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高?！眹?guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。該負(fù)責(zé)人說，作為稅收遵從合作協(xié)議的具體執(zhí)行部門，大企業(yè)稅收管理司必須對(duì)擬簽約企業(yè)稅務(wù)管理水平充分調(diào)查之后才能決定是否與其簽約。由于稅收管理資源有限，大企業(yè)稅收管理司只調(diào)查了包括中海油等3戶大企業(yè)在內(nèi)的12戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。經(jīng)過調(diào)查，這3戶大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系較為健全，能夠?qū)Ω黝惗悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)防和控制，因此國(guó)家稅務(wù)總局最終決定與這3家企業(yè)簽約?！半S著我們調(diào)研工作的不斷深入，相信會(huì)有更多的企業(yè)獲得簽約機(jī)會(huì)。”大企業(yè)稅收管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人說。
記者了解到，大企業(yè)稅收管理司調(diào)查的主要內(nèi)容除企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)稅收管理狀況外，重點(diǎn)是對(duì)照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）的要求，調(diào)查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況，具體包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、信息和溝通情況以及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和改進(jìn)等方面。
據(jù)有關(guān)專家介紹，稅收遵從合作協(xié)議是荷蘭、澳大利亞等西方發(fā)達(dá)國(guó)家探索大企業(yè)稅收服務(wù)和管理過程中形成的一個(gè)成功經(jīng)驗(yàn)。在大企業(yè)涉稅事項(xiàng)過于復(fù)雜且稅務(wù)機(jī)關(guān)管理資源有限的客觀條件下，稅企雙方本著平等自愿、互信合作的原則，通過相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)條款對(duì)雙方各自關(guān)心的問題作出約定，簽署稅收遵從合作協(xié)議，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行事前管理，提高大企業(yè)稅收管理的效率和質(zhì)量，彌補(bǔ)傳統(tǒng)稅收管理方式缺陷的具體舉措，也是大企業(yè)提高自我管理能力，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障，同時(shí)還可以提高大企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)。因此，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，與最高稅務(wù)當(dāng)局簽署了稅收遵從合作協(xié)議，往往成為某一大企業(yè)稅法遵從度高的代名詞。
那么，大企業(yè)與最高稅務(wù)當(dāng)局簽署稅收遵從合作協(xié)議，會(huì)給大企業(yè)帶來哪些好處呢？大企業(yè)稅收管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，除了提升社會(huì)美譽(yù)度方面的好處，大企業(yè)與最高稅務(wù)當(dāng)局簽署稅收遵從合作協(xié)議后，一方面，協(xié)議企業(yè)可以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的個(gè)性化服務(wù)，提高稅收政策適用的確定性，必要時(shí)還可以就未來特定事項(xiàng)如何適用稅法申請(qǐng)事先裁定；另一方面，在接受稅務(wù)檢查前，協(xié)議企業(yè)可以有更多的自我加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)管理的機(jī)會(huì)，在協(xié)議執(zhí)行過程中不斷提升涉稅事務(wù)管理能力。
獲得認(rèn)可，風(fēng)險(xiǎn)管理體系健全很關(guān)鍵
中海油作為中國(guó)最大的海上油氣生產(chǎn)商，中國(guó)人壽作為我國(guó)最大的商業(yè)保險(xiǎn)集團(tuán)，西門子作為全球電子電氣工程領(lǐng)域的領(lǐng)先企業(yè)，之所以能夠與國(guó)家稅務(wù)總局簽約，據(jù)了解，關(guān)鍵是其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平基本上達(dá)到了《指引》的要求。
自《指引》發(fā)布以來，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司一直要求大企業(yè)管理層高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將其作為企業(yè)的重要戰(zhàn)略性工作來抓。因?yàn)橹挥泄芾韺痈叨戎匾?，《指引》的各?xiàng)要求落實(shí)到位才有根本保障?？梢哉f，管理層高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是上述3戶大企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)總局成功簽約的首要原因。
比如，中海油設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)控制小組，由總經(jīng)理任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)建立、完善集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案。風(fēng)險(xiǎn)控制小組還下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行小組，由紀(jì)檢組組長(zhǎng)（黨組成員）、總會(huì)計(jì)師分別任正、副組長(zhǎng)，成員由各部門負(fù)責(zé)人組成。比如，中國(guó)人壽在公司黨委和總裁室下設(shè)了審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)全集團(tuán)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)指導(dǎo)；再比如，作為集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，西門子的稅務(wù)內(nèi)控管理歷來受到集團(tuán)管理層的高度重視，特別是公司副總裁同時(shí)兼任稅務(wù)總監(jiān)，公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以直接反映到公司管理層并做出決策。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)能力強(qiáng)，是中海油等3戶簽約企業(yè)得到國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的另一個(gè)重要原因。以西門子中國(guó)為例，根據(jù)《指引》和《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》的要求，西門子在華各業(yè)務(wù)公司通過構(gòu)建以流程控制為核心的稅務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的防范和控制。在西門子中國(guó)總部設(shè)有專門的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)部的專業(yè)人員會(huì)為成員企業(yè)的日常稅務(wù)工作提供政策指引、技術(shù)支持，并同時(shí)提供技術(shù)監(jiān)督，也會(huì)定期復(fù)核成員企業(yè)的稅務(wù)工作；同時(shí)，稅務(wù)申報(bào)團(tuán)隊(duì)也有專人負(fù)責(zé)成員企業(yè)納稅申報(bào)及處理日常的稅務(wù)事項(xiàng)。
西門子中國(guó)副總裁、東北亞地區(qū)稅務(wù)總監(jiān)楊雪蓮介紹說，西門子設(shè)在集團(tuán)的稅務(wù)部還會(huì)根據(jù)集團(tuán)不同類型的業(yè)務(wù)需求，將內(nèi)部稅務(wù)人員分為不同業(yè)務(wù)組，較好地實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理專職專崗。西門子中國(guó)還利用自己身為外資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，通過西門子全球稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，與各地區(qū)稅務(wù)部加強(qiáng)交流，學(xué)習(xí)其他國(guó)家大企業(yè)稅務(wù)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。“我們也同樣重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)同行的經(jīng)驗(yàn)交流，積極參與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)舉辦的研討會(huì)，通過與同行的交流和探討，提升自己的業(yè)務(wù)水平?！睏钛┥徴f。
記者在大企業(yè)稅收管理司對(duì)中海油等3家協(xié)議企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況調(diào)研報(bào)告中看到，大企業(yè)稅收管理司對(duì)這3家企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各項(xiàng)工作都給予了很高的評(píng)價(jià)。同時(shí)，3家協(xié)議企業(yè)負(fù)責(zé)人也表示，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面不會(huì)止步于此，而是要結(jié)合監(jiān)管部門的要求和自身實(shí)際更加重視這項(xiàng)工作。
落實(shí)協(xié)議，提高政策適用確定性是重點(diǎn)
記者注意到，此次稅企簽署的稅收遵從合作協(xié)議中最打眼的條款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾要盡可能確保簽約企業(yè)稅收政策適用的確定性。換句話說，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡量確保對(duì)簽約企業(yè)及其所有成員企業(yè)稅收政策執(zhí)行口徑的統(tǒng)一，對(duì)簽約企業(yè)的重大涉稅事項(xiàng)，如果有必要，還會(huì)給予事先裁定待遇?！安贿^，提高稅收政策適用的確定性，需要稅企雙方的共同努力?！庇嘘P(guān)專家說。
據(jù)了解，由于大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)點(diǎn)多面廣，其各個(gè)層級(jí)的成員企業(yè)往往涉及多個(gè)省、多個(gè)層級(jí)的國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)。各地稅收政策執(zhí)行的口徑如何，執(zhí)法環(huán)境怎樣，大企業(yè)感受最明顯。目前，大企業(yè)普遍反映比較多的一個(gè)問題，就是各地稅收政策的執(zhí)行口徑不盡一致。因此，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力強(qiáng)調(diào)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以此次稅收遵從合作協(xié)議的簽訂為契機(jī)，由總局各業(yè)務(wù)司局根據(jù)各自的職責(zé)，協(xié)同各省國(guó)稅局、地稅局對(duì)口處室，先對(duì)協(xié)議企業(yè)的全部成員企業(yè)努力做到稅收政策執(zhí)行口徑的一致，在積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以點(diǎn)帶面，逐步覆蓋其他定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，乃至所有的跨省經(jīng)營(yíng)大企業(yè)。
同時(shí)，事先裁定作為此次稅收遵從合作協(xié)議的一個(gè)亮點(diǎn)內(nèi)容，受到了協(xié)議企業(yè)的歡迎。事先裁定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人申請(qǐng)的關(guān)于未來的特定事項(xiàng)應(yīng)如何適用稅法而專門發(fā)布解釋性文件的活動(dòng)，其主要目的是為申請(qǐng)事先裁定的納稅人提供稅法適用的確定性，增加稅法的透明度（關(guān)于事先裁定，本報(bào)2012年2月20日《籌劃?？吩鲞^詳細(xì)報(bào)道）。據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)過慎重研究，決定從簽約企業(yè)中先行試點(diǎn)，探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。目前，大企業(yè)稅收管理司正在著手起草總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅事項(xiàng)事先裁定管理辦法。下一步，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)業(yè)務(wù)司局將選派稅政、征管方面業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員開展這項(xiàng)工作，及時(shí)為申請(qǐng)企業(yè)提供合法、權(quán)威、可操作性強(qiáng)的事先裁定。
提高協(xié)議企業(yè)稅收政策適用的確定性，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作至關(guān)重要。對(duì)此，北京市國(guó)稅局總會(huì)計(jì)師鄭懷遠(yuǎn)表示，今后，他們將更加主動(dòng)地了解其需求，提高納稅服務(wù)的針對(duì)性，及時(shí)發(fā)布行業(yè)性或?qū)ｍ?xiàng)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，協(xié)助協(xié)議企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，力爭(zhēng)在全市范圍內(nèi)做到稅收政策執(zhí)行口徑統(tǒng)一，認(rèn)真做好事先裁定的落實(shí)工作，確保協(xié)議順利執(zhí)行。
有關(guān)專家表示，提高稅收政策適用的確定性，大企業(yè)也需要作出努力。對(duì)大企業(yè)而言，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流至關(guān)重要。從國(guó)際國(guó)內(nèi)的稅收管理實(shí)踐來看，由于溝通不夠等原因，稅企雙方難免在某些政策的理解上出現(xiàn)不一致的情況，為了減少這種分歧，大企業(yè)總部及其成員企業(yè)要與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密的聯(lián)系和溝通，以確保對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的理解全面、準(zhǔn)確，符合國(guó)家的立法意圖和政策精神。與此同時(shí)，大企業(yè)也要更加積極地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅收管理工作，按照要求及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地提供涉稅信息，報(bào)告重大涉稅事項(xiàng)。這樣，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通合作，使雙方盡量保持在信息對(duì)稱狀態(tài)，盡可能減少稅收政策適用的不確定性，從而達(dá)到共同防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
有關(guān)專家表示，對(duì)大企業(yè)而言，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的國(guó)際趨勢(shì)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等相關(guān)監(jiān)管部門在這方面的要求也越來越高。從發(fā)展的眼光和更高的要求來看，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，絕對(duì)不能停留在設(shè)機(jī)構(gòu)、增人員、建制度的初級(jí)階段。實(shí)踐證明，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是企業(yè)稅務(wù)管理或者財(cái)務(wù)管理部門的事，也是包括企業(yè)高層和各部門的共同責(zé)任。因此，未簽約企業(yè)需要采取切實(shí)有效措施，進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全流程管理，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的每一環(huán)節(jié)。
