|
|
|
|
| 企業(yè)境外所得稅收抵免的相關(guān)政策解讀及測試 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1084 |
| |
| 相關(guān)法規(guī):1、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]684號(hào)2、 關(guān)于江門市新江煤氣有限公司虧損彌補(bǔ)問題的批復(fù) 國稅函[2009]254號(hào)3、 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知 財(cái)稅[2009]131號(hào)4、 關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2009]167號(hào)5、 關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知 財(cái)稅[2009]163號(hào)6、關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知 財(cái)稅 [2009]125號(hào)7、2008所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類) 略 8、關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知 國稅函[2008] 635號(hào)9、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令 第63號(hào)10、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 國務(wù)院令第512號(hào)11、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅的批復(fù) 國稅函[2000]96112、關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知 國稅函 [2009] 601號(hào)13、關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 財(cái)稅 [2009] 111號(hào)14、中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令 第538號(hào)15、中民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第52號(hào)令16、關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)是否構(gòu)成稅收協(xié)定所述常設(shè)機(jī)構(gòu)問的題解釋的通知 國稅函 [1999] 607號(hào)17、關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)活動(dòng)常設(shè)機(jī)構(gòu)判定及利潤歸屬問題的批復(fù) 國稅函 [2006] 694號(hào)18、中華人民共和國發(fā)票管理辦法 國函[1993]174號(hào)境外所得稅抵免測試題 一、單選題1 . 對于來源于境外的所得，可以享受企業(yè)所得稅抵免的納稅人不包括（ ）A在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)B在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)C在中國境內(nèi)注冊登記的外商投資企業(yè)D在中國境內(nèi)注冊登記的國有獨(dú)資企業(yè)2. 我國目前對外境外已納所得稅采用的原則是（ ）A分國不分項(xiàng)原則 B分國又分項(xiàng)原則 C分項(xiàng)不分國原則 D綜合抵免限額3 . 間接抵免適用于（ ）A權(quán)益性投資所得 B財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C承包工程所得 D提供勞務(wù)所得 二、判斷題1 . 居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。2. 來源于境外的營業(yè)利潤（如承包工程和提供勞務(wù)），各項(xiàng)收入、支出按境外國家（地區(qū)）的有關(guān)規(guī)定確定。3. 來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)4. 來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)在實(shí)際收到交易對價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。5 . 來源于境外的所得，按照境外國家（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。 6. 來源于境外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計(jì)算抵免7. 企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，需要按照中國的納稅年度進(jìn)行調(diào)整 答案：一、1. B 2. A 3. A二、1.（√）2.（×）3.（√）4.（×）5.（×）6.（×）7.（×） |
|
|
|
|
|
