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| 北京市國家稅務局公告2013年第22號北京市國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理有關問題的公告 |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：1107 |
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| 北京市國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理有關問題的公告
北京市國家稅務局公告2013年第22號 2013-11-25
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)以及《國家稅務總局關于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務總局公告2013年第52號，以下簡稱52號公告)規(guī)定，現(xiàn)將我市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理有關問題公告如下：
一、納稅人按照52號公告發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第七條第三項規(guī)定，提交服務地點在境外的證明材料，應包括如下資料：
(一)跨境服務接受方(以下簡稱接受方)出具的具有接受方法定代表人(負責人)簽字或者由接受方單位蓋章的服務地點在境外的書面證明。
(二)跨境服務提供方(以下簡稱提供方)涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務人員(1～3人)出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件。
二、納稅人按照《辦法》第七條第四項規(guī)定提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或港澳臺運輸業(yè)務的證明材料，應為以下材料之一：
(一)納稅人提供貨物運輸服務的，應提交貨運運單。
(二)納稅人提供旅客運輸服務的，應提交能夠反映實際客運收入、客運量、始發(fā)地、到達地情況的匯總表或者匯總清單。
三、納稅人按照《辦法》第七條第五項規(guī)定提交接受方機構所在地在境外的證明材料，應為以下材料之一：
(一)接受方在境外的注冊登記證明。
(二)第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。
四、納稅人按照《辦法》第七條規(guī)定提交的由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章的材料，應由提供方的法定代表人(負責人)簽字或者由提供方單位蓋章。
五、納稅人向境外單位提供技術轉讓服務、技術咨詢服務，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)服務和設計服務的，在辦理免稅備案時，應同時提供北京市商務主管部門頒發(fā)的《技術出口合同登記證》原件及復印件。
六、納稅人向境外單位有償提供跨境服務的，應按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業(yè)款明細清單》(見附件1)，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務機關查驗。
七、52號公告規(guī)定的《跨境應稅服務免稅備案表》及本公告規(guī)定的《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業(yè)款明細清單》，納稅人可從北京市國家稅務局網(wǎng)站(http://www.bjsat.gov.cn)下載打印。
八、納稅人辦理跨境服務免稅備案時，主管稅務機關應當場逐項審核納稅人報送的材料，按照《辦法》第八條規(guī)定區(qū)別不同情況做出處理，并當場填寫《跨境服務免稅備案材料受理登記表》(一式二份，見附件2)，一份交納稅人，一份主管稅務機關留存并裝訂成冊。
九、主管稅務機關應對所轄納稅人在2012年9月1日至本公告發(fā)布之前提供跨境服務的納稅情況進行如下清理：
(一)納稅人提供符合《辦法》第二條規(guī)定的跨境服務，已進行免稅申報的，應于2014年3月31日之前(含)按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦跨境服務免稅備案手續(xù)(以下稱免稅備案手續(xù))；在2014年3月31日之前(含)未按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，應予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額。
(二)納稅人提供符合《辦法》第二條規(guī)定的跨境服務，未進行免稅申報的，按照《辦法》和本公告規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。
(三)納稅人提供跨境服務不符合《辦法》第二條規(guī)定的，以及納稅人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務，均應照章征收增值稅。
(四)主管稅務機關對所轄納稅人提供跨境服務的清算工作，按照《關于跨境應稅服務清算操作問題的指導意見》(見附件3)執(zhí)行。
十、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。
附件:
1.向境外單位有償提供跨境服務收訖營業(yè)款明細清單
2.跨境服務免稅備案材料受理登記表
3.關于跨境應稅服務清算操作問題的指導意見 |
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