福建省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范逾期或未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理工作的通知
各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：
為保障納稅人合法權(quán)益，防范稅收執(zhí)法風險，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號)(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)就逾期或未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證(以下簡稱“超期扣稅憑證”)抵扣管理工作的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請辦理超期扣稅憑證抵扣事
項時，應(yīng)審核納稅人申請資料是否齊全、是否符合《公告》規(guī)定。審核通過的予以受理；審核未通過的，應(yīng)及時告知補正并將申請資料退還納稅人。
二、申請受理后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開展案頭審核和實地核查工作，重點審核納稅人逾期或已認證未申報理由是否充分、第三方證明或說明是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致、納稅人超期扣稅憑證所載明交易是否真實發(fā)生，貨物購銷存(或領(lǐng)用存)、貨款支付、貨物銷售情況是否正常，開票方是否繳納稅款等。實地核查工作不得少于2人，并應(yīng)在實地核查結(jié)束后出具核查報告并簽字確認。
三、實地核查后，主管稅務(wù)機關(guān)將申請事項及核實情況在辦稅服務(wù)大廳公告欄內(nèi)予以公開，接受社會的監(jiān)督。公開的主要內(nèi)容應(yīng)當包括：納稅人基本情況、超期扣稅憑證所列交易情況，逾期或未按期抵扣原因、造成逾期或未按期抵扣有關(guān)人員情況、主管稅務(wù)機關(guān)處理意見、經(jīng)辦人員、反映情況方式、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督電話等。辦稅公開期限為五個工作日。
四、辦稅公開結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員應(yīng)在《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》上簽署明確核對意見，意見內(nèi)容必須包括：1.交易是否真實；2.造成超期原因是否客觀、真實，其中因辦稅人員造成超期的，辦稅人員是否是唯一保管人；3.原件、復印件核對是否一致；4.是否有收到投訴等。
五、對逾期增值稅扣稅憑證申請事項，主管稅務(wù)機關(guān)及其所屬設(shè)區(qū)市局審核無誤后，以正式文件逐級上報，并將《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、實地核查報告掃描件，逾期增值稅扣稅憑證電子信息作為附件一并上報。文件需會簽法規(guī)部門，抄送監(jiān)察部門，并在外網(wǎng)或辦稅服務(wù)大廳主動公開。
六、納稅人申報抵扣已審批通過的超期扣稅憑證，因“一窗式”票表比對異常，應(yīng)上門申報。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》進行處理?！侗葘Ξ惓＾D(zhuǎn)辦單》和其他審核資料由主管稅務(wù)機關(guān)一并存檔備查。
七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強超期扣稅憑證申請企業(yè)的后續(xù)管理工作，將申請納稅人作為納稅申報異常對象，對其增值稅納稅情況開展納稅輔導和納稅評估，評估所屬期為超期扣稅憑證所屬年度。納稅評估發(fā)現(xiàn)申請納稅人存在虛開增值稅扣稅憑證或偷稅、騙稅行為的，應(yīng)及時移交稽查部門。
八、主管稅務(wù)機關(guān)要進一步健全工作制度，做到公開透明、責任落實、操作規(guī)范。省局將定期督查超期扣稅憑證抵扣辦理情況，對違規(guī)辦理的，將按規(guī)定追究有關(guān)人員責任。
特此通知。
福建省國家稅務(wù)局
2013年8月28日
