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| 企業(yè)注銷清算時(shí)股東借款如何處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1583 |
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| 問(wèn)：我公司向股東借入流動(dòng)資金，無(wú)法償還，注銷清算時(shí)是否應(yīng)認(rèn)定為無(wú)法支付的負(fù)債，確認(rèn)為清算收益？ 答：企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該債務(wù)清償收益。 依據(jù)如下： 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； （二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ?。ㄈ└淖兂掷m(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理； ?。ㄋ模┮婪◤浹a(bǔ)虧損，確定清算所得； ?。ㄎ澹┯?jì)算并繳納清算所得稅； （六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函[2009]388號(hào)）附件二：企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明第三條規(guī)定： 2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過(guò)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定： 3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。 4.“清償金額（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。 第四條規(guī)定，表內(nèi)及表間關(guān)系： 1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）”列。 企業(yè)清算所得是否包括資本公積？ |
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