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| 民政福利企業(yè)增值稅征管問(wèn)題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：661 |
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| （一）民政福利企業(yè)資格的認(rèn)定控制不嚴(yán)。享受優(yōu)惠政策的福利企業(yè)主要是以民政部門(mén)頒發(fā)的社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)為準(zhǔn)，而每年的年檢程序，方法比較單一、隨意。主要以民政部門(mén)牽頭，對(duì)企業(yè)“四殘”人員的比例核定及享受優(yōu)惠政策必備的工種表、工資表、鑒定表和職工花名冊(cè)等缺少?lài)?yán)格審核，對(duì)一旦取得福利證書(shū)的企業(yè)，平時(shí)缺少監(jiān)控。特別是部分企業(yè)改制后，為追求效益，從業(yè)人員結(jié)構(gòu)有了很大的變化，“四殘人員”的比例也相應(yīng)發(fā)生變化，而有的企業(yè)僅僅掛有幾個(gè)殘疾人名單，根本沒(méi)有出勤登記；還有的企業(yè)改制后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目已發(fā)生了變化，部份產(chǎn)品生產(chǎn)流程工藝操作已不適合殘疾人員，但仍掛靠為福利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策。這些現(xiàn)象的存在與現(xiàn)行稅收政策的缺省以及稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管不力有著密切聯(lián)系，造成福利企業(yè)戶數(shù)有逐年增加的態(tài)勢(shì)。 ?。ǘ?ldquo;一套班子，兩塊牌子”的福利企業(yè)較多。有些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、效益較好、稅負(fù)率相對(duì)較高的企業(yè)，為了轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，利用福利企業(yè)優(yōu)惠政策，在原有的不應(yīng)享受福利企業(yè)優(yōu)惠政策企業(yè)中剝離出一部分車(chē)間，掛上福利企業(yè)的牌子，由原有的一個(gè)企業(yè)變成兩個(gè)企業(yè)。這樣，享有的優(yōu)惠政策的一邊多繳多退稅，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移稅負(fù)的目的。據(jù)調(diào)查，某縣這樣“一套班子，兩塊牌子”的福利企業(yè)達(dá)15%以上。同時(shí)，這樣的福利企業(yè)往往都是一般納稅人，同樣的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、同樣的經(jīng)營(yíng)方式，但福利企業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于原企業(yè)。通過(guò)分析，主要有三種原因造成的：①兩個(gè)企業(yè)原材料共庫(kù)，進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣難以劃分，或人為不分，隨意抵扣，享受優(yōu)惠政策的福利企業(yè)少抵進(jìn)項(xiàng)，不能享受優(yōu)惠政策的企業(yè)多抵進(jìn)項(xiàng)，帶來(lái)稅負(fù)率高低懸殊。②福利企業(yè)所得稅也享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，因此，有的企業(yè)把銷(xiāo)售價(jià)格大、實(shí)現(xiàn)差價(jià)多、毛利高的產(chǎn)品作為福利企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，由福利企業(yè)開(kāi)票入帳，多繳多退；把售價(jià)相對(duì)低，差價(jià)小的產(chǎn)品業(yè)務(wù)由原企業(yè)開(kāi)票入帳作銷(xiāo)售。這樣，原企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值就少，從而降低稅負(fù)率。③福利企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，銷(xiāo)售給原企業(yè)作為原材料或半成品，銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏高，從而使原企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅，減少增值，應(yīng)納稅金體現(xiàn)在福利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 （三）福利企業(yè)發(fā)票的取得、開(kāi)具漏洞較多。特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。首先，在專(zhuān)用發(fā)票的取得上，不能?chē)?yán)格按照規(guī)定取得發(fā)票：①部分企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，供貨方不開(kāi)具發(fā)票，而企業(yè)也不按規(guī)定索取發(fā)票，間接地為對(duì)方提供了偷漏稅的條件；②企業(yè)主觀上故意不索取發(fā)票，只要價(jià)格便宜一點(diǎn)，減少進(jìn)貨成本就行，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣而多繳的稅款卻能得到返還。其次，在專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具上也存在問(wèn)題，特別是虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象有所存在。一方面，規(guī)模較小的企業(yè)為達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而虛開(kāi)銷(xiāo)售收入；另一方面企業(yè)為謀取非法所得而替經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相同的小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。如有一福利企業(yè)，主營(yíng)服裝生產(chǎn)，從業(yè)人員26人，年銷(xiāo)售達(dá) 250余萬(wàn)元，稅負(fù)率在15%以上，很明顯其銷(xiāo)售收入與經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符。經(jīng)檢查，該企業(yè)周邊服裝加工企業(yè)較多，且多為小規(guī)模納稅人，按規(guī)定不得領(lǐng)取專(zhuān)用發(fā)票，故該福利企業(yè)利用其專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行代開(kāi)。這種代開(kāi)票行為，造成的后果非常嚴(yán)重：一方面為對(duì)方偷漏稅開(kāi)了口子，另一方面企業(yè)自己多退了不應(yīng)享有的稅款。 （四）一般納稅人資格認(rèn)定偏松。一般納稅人資格的取得，直接關(guān)系到企業(yè)的稅款計(jì)算方式，同時(shí)企業(yè)相應(yīng)取得了專(zhuān)用發(fā)票的使用權(quán)利。如上述，如果福利企業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)放寬，有的企業(yè)不應(yīng)取得而取得了專(zhuān)用發(fā)票，這對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的管理很不利。按規(guī)定生產(chǎn)性企業(yè)的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為100萬(wàn)元以上；財(cái)務(wù)制度健全的可以放寬到30萬(wàn)元以上，而財(cái)務(wù)制度健全是一個(gè)非定性的標(biāo)準(zhǔn)，比較靈活。據(jù)調(diào)查，按此標(biāo)準(zhǔn)，某縣福利企業(yè)34戶中，增值稅一般納稅人占30戶，而年銷(xiāo)售100萬(wàn)元以上的僅16戶，相應(yīng)的30萬(wàn)元—100萬(wàn)元的一般納稅人有14戶，占到近一半。這些企業(yè)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票管理不太規(guī)范，若稅務(wù)上監(jiān)管不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)問(wèn)題。 （五）稅款有時(shí)不能及時(shí)足額入庫(kù)。福利企業(yè)認(rèn)為稅款遲早要返還，當(dāng)資金回籠困難時(shí)，應(yīng)繳稅金就不能及時(shí)組織入庫(kù)了。把“先征后返”變成為不征不退了。稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳后，企業(yè)仍聽(tīng)之任之。 （六）納稅監(jiān)督力度不大。對(duì)福利企業(yè)的稅務(wù)稽查力度不夠，檢查時(shí)不深不透。 |
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