千萬別小瞧每月收到增值稅的專用發(fā)票抵扣聯(lián)后要認證這件事！明日復(fù)明日是很危險的!
請注意以下的風(fēng)險環(huán)節(jié)：
1.認證期限是開票之日(開票日當(dāng)天，即算一天)起180日內(nèi)，過期不候。
根據(jù)國稅函[2009]617號第一條，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。第二條則規(guī)定了實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對。
另外財稅[2013]106號文中，第二十二條提及從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣，此抵扣認證期限也應(yīng)為開具之日起180日內(nèi)。
對于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題在國家稅務(wù)總局公告2011年第50號中有詳細規(guī)定，只有基于真實交易且由于客觀原因造成的逾期未抵扣憑證才可能通過層層關(guān)卡獲得抵扣。顯然這不是件容易的事，還是及時認證更靠譜?？上?0號公告沒有提機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的事。
并非所有的增值稅扣稅憑證都有認證或申報抵扣期限，目前稅法未規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證包括：
（1）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；
（2）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。
2.本月認證還是后期認證，這是一個不老的警示。
如果本月收到的抵扣期內(nèi)的抵扣聯(lián)未及時認證，而當(dāng)月的開票金額很大，造成進項稅額遠小于銷項稅額，下月可得交大額稅款了。當(dāng)然也有故意將本月收到的發(fā)票留待后期認證的情況，那就另當(dāng)別論了。
此時可以考慮留抵抵欠稅的方式處理，不過呢，要注意操作的技術(shù)處理與滯納金的問題!
非常鄭重的說明，增值稅抵扣可沒有節(jié)假日的問題，即不因最后一天是節(jié)假日順延的征管法的適用，嚴格按照公歷的最后一天來把握，這一點是非常有用的忠告。
3.認證前需剔除那些明顯不屬于可抵扣項目的發(fā)票。
如果一時難以確定，可先行認證抵扣著，后期做進項稅額轉(zhuǎn)出。要是后來明確了要抵，但過了抵扣期，就要難受了!
4.認證時出點意外可得眼巴巴跑趟稅務(wù)局。
如果首次認證未通過，可不能再次掃描，只能在查詢狀態(tài)下做修改，并再次上傳認證，否則就得去稅務(wù)局認證了?；蚴堑诙谓邮照J證結(jié)果后仍提示“認證未通過”，這張發(fā)票只能拿到所屬稅務(wù)局窗口進行認證。
5.為了避開紅票，必須爭分奪秒退票。
有時會收到問題發(fā)票，比如發(fā)票本身的號碼和開具時的號碼不一致，或是發(fā)票印刷的密碼區(qū)有問題而無法認證，遇到這類情形要先檢查開票日期，如果是本月開具的應(yīng)果斷將發(fā)票退回給開票方作廢重開，千萬別留到下月，跨期就只能申請開紅票了。
以下是增值稅專用發(fā)票（包括貨運發(fā)票）的認證流程舉例：
1、進入“中興通抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)”，發(fā)票類別選擇“增值稅專用發(fā)票”或“貨物運輸發(fā)票”，登陸后進入主界面。
2、單擊系統(tǒng)主界面上的“發(fā)票錄入”按鈕，彈出“發(fā)票錄入”界面，可選擇“手工錄入”或“掃描錄入”。
3、如果每月需認證的增值稅發(fā)票數(shù)量不多，未購買配套掃描儀，可選擇手工錄入方式；企業(yè)每月需認證的增值稅發(fā)票數(shù)量較多，可掃描錄入。掃描錄入方法：先將增值稅專用發(fā)票正確放入掃描儀中的指定位臵，再單擊“掃描錄入”按鈕，錄入的發(fā)票信息顯示在發(fā)票明細列表中。
4、發(fā)票錄入后，進行上傳稅局認證。返回主界面，單擊“上傳稅局認證”按鈕，彈出“上傳稅局認證”界面。
5、勾選將要上傳的發(fā)票信息后，單擊“上傳稅局認證”按鈕，彈出“選擇傳輸方式”對話框，選擇“網(wǎng)絡(luò)傳輸”，勾選“是否自動接收結(jié)果”后單擊“確定”；然后出現(xiàn)“提示”，單擊確定。
6、稍微等待一會，出現(xiàn)提示框，顯示認證結(jié)果。
7、如果有發(fā)票首次認證未通過，需進行修改并保存，再次進行上傳。單擊主界面上的“查詢統(tǒng)計”按鈕，彈出“發(fā)票查詢統(tǒng)計”界面；單擊“查詢”按鈕，彈出“查詢條件”對話框，將“當(dāng)前狀態(tài)為”選擇成“首次認證未通過”。
8、出現(xiàn)首次認證未通過的發(fā)票信息，單擊“修改”按鈕，彈出“增值稅發(fā)票[修改]”界面。
9、對照紙質(zhì)發(fā)票仔細進行核對并修改錯誤信息，單擊“保存”按鈕，彈出“發(fā)票修改成功”對話框，單擊“確定”按鈕。返回系統(tǒng)主界面，第二次進行上傳和接收步驟。如果第二次接收認證結(jié)果后仍提示“認證未通過”，這張發(fā)票只能拿到所屬稅務(wù)局窗口進行認證。
10、網(wǎng)上認證用戶次月1日9：00以后即可自行打印認證結(jié)果通知書。單擊主界面上的“發(fā)票管理”菜單。選擇下拉菜單中的“打印通知書”，打印方式選擇“按屬期打印”，數(shù)據(jù)來源選擇“從服務(wù)器打印數(shù)據(jù)”后單擊“確定”，出現(xiàn)通知書管理界面，單擊“打印”按鈕，即可打印出《認證結(jié)果通知書》。
貨物運輸發(fā)票的認證過程同上，只是在進入認證系統(tǒng)主界面后發(fā)票類型選擇“貨物運輸發(fā)票”。
