核定銷售額高于增值稅起征點的個體工商戶、月銷售額超過2萬元的小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票。
核定銷售額低于增值稅起征點及查賬征收的個體工商戶，其當月“開票計算額”達到增值稅起征點的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，未達到增值稅起征點的，稅務(wù)機關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。核定月銷售額不超過2萬元及查賬征收的小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)，其當月“開票計算額”超過2萬元的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，不超過2萬元的，稅務(wù)機關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。
當月“開票計算額”是指當月有效的累計自開普通發(fā)票不含稅銷售額、代開發(fā)票不含稅銷售額、本次預(yù)計代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額之和。
四、關(guān)于普通發(fā)票使用問題
小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位如按規(guī)定需要到稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)超過2萬元。個體工商戶(含臨時稅務(wù)登記中的個人)如按規(guī)定需要到稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于2萬元。
五、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)委托代開普通發(fā)票問題
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位，稅務(wù)機關(guān)可以同時委托其代開普通發(fā)票。受托單位應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺為代征范圍內(nèi)的納稅人代開普通發(fā)票。
受托單位不得因代征稅款或代開發(fā)票向代征范圍內(nèi)的納稅人另外收取費用。
六、關(guān)于零散稅收納稅人登記及代開普通發(fā)票問題
(一)臨時發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，應(yīng)先持相關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理零散稅收納稅人登記：
1.只需辦理地稅稅務(wù)登記的納稅人(純地稅戶)，持地稅稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件辦理登記；
2.不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位，持組織機構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件辦理登記；
3.除個體工商戶以外的其他個人，持居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件辦理登記。
(二)零散稅收納稅人識別號編制規(guī)則。零散稅收納稅人識別號以字母“Z”開頭，純地稅戶在Z后加地稅稅務(wù)登記證號作為納稅人識別號，不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位在Z后加組織機構(gòu)代碼作為納稅人識別號，個人(個體工商戶除外)在Z后加身份證號作為納稅人識別號。
零散稅收納稅人登記時，辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記崗應(yīng)完整地采集其證件信息，并進行影像處理，對“個人”類型的納稅人應(yīng)通過二代身份證驗證儀或征信系統(tǒng)查驗身份證件真?zhèn)巍?BR> (三)零散稅收納稅人申請代開普通發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。對于個人零散稅收納稅人，按規(guī)定適用“按次(日)”增值稅起征點。
(四)零散稅收納稅人中，登記類型為個人、純地稅戶中的個體工商戶或個人申請代開普通發(fā)票時，以當日累計的代開藍字發(fā)票不含稅銷售額(含本次)實時判斷是否高于增值稅起征點，低于增值稅起征點的免稅代開發(fā)票，高于增值稅起征點的納稅人應(yīng)對當日全部銷售額繳納稅款。作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的，對應(yīng)的藍字發(fā)票預(yù)繳稅款可以用于再次代開發(fā)票，或申請誤收退稅。
七、本公告第一條第二款自2013年9月1起施行，其他規(guī)定自2013年8月1日起施行。深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號)、深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(深國稅發(fā)[2011]188號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第9號)第三條第一款自2013年8月1日起廢止。
特此公告。
附件：增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)
深圳市國家稅務(wù)局
2013年8月2日
