申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐说那度胧杰浖?yīng)按照《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引》中有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、開(kāi)具發(fā)票、納稅申報(bào)、申請(qǐng)退稅和接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核。具體明確如下：
一、嵌入式軟件所涉及產(chǎn)品的成本核算。由于嵌入式軟件一般與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱：硬件部分）等一起銷售，銷售時(shí)從貨物的實(shí)物形態(tài)上不可分割，因此，納稅人在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專欄，并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算，最后形成相應(yīng)的分類帳，總括反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對(duì)于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類反映。軟件（硬件）產(chǎn)品的生產(chǎn)成本具體包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三個(gè)部分。
（一）直接材料，即原材料。指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。主要包括：原材料或主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料、包裝物以及其他材料。
（二）直接人工，即生產(chǎn)工資及福利費(fèi)。指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按規(guī)定計(jì)題的福利費(fèi)等。
（三）制造費(fèi)用。指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但又不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本，以及沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：生產(chǎn)單位管理人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性及修理期間的停工損失等。
上述軟件、硬件的生產(chǎn)成本的核算必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，計(jì)算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
二、成本利潤(rùn)率的確定和銷售額的核算。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]92號(hào)），當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－〔當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋當(dāng)期成本利潤(rùn)率）〕。因此，當(dāng)期成本利潤(rùn)率=（銷售額—生產(chǎn)成本）/生產(chǎn)成本，在核算嵌入式軟件銷售額前首先確定硬件成本利潤(rùn)率，納稅人確定的硬件成本利潤(rùn)率應(yīng)符合以下要求：
（一）符合納稅人的產(chǎn)品定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
（二）按月確定銷售同一或同一類產(chǎn)品的綜合硬件成本利潤(rùn)率。
（三）（銷售額—生產(chǎn)成本）的部分應(yīng)包括應(yīng)劃分的其他成本費(fèi)用、利潤(rùn)等項(xiàng)目。
（四）所確定的硬件成本利潤(rùn)率應(yīng)根據(jù)不同類別產(chǎn)品和不同時(shí)期的產(chǎn)品的收入、成本情況的變化和企業(yè)整體利潤(rùn)或毛利水平的變動(dòng)作出適當(dāng)和及時(shí)的調(diào)整。
納稅人按上述方式確定銷售額后，對(duì)嵌入式軟件所涉及的產(chǎn)品，分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別反映銷售額。
三、銷售嵌入式軟件所涉及產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)分別載明軟件、硬件部分的銷售額；不能在發(fā)票上載明的，應(yīng)在發(fā)票備注欄以及發(fā)票清單中載明。
四、納稅人申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)按照《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引》的要求，分別填報(bào)軟件、硬件的相關(guān)項(xiàng)目。
五、對(duì)于《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引》下發(fā)前銷售的嵌入式軟件，如符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]92號(hào)）有關(guān)享受優(yōu)惠的規(guī)定，并能按照《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引》中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、開(kāi)具發(fā)票和提供申請(qǐng)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定受理其退稅申請(qǐng)。部分納稅人申報(bào)納稅時(shí)未按規(guī)定分別填報(bào)軟件、硬件的相關(guān)項(xiàng)目的，不需更正申報(bào)，以其軟件、硬件合并申報(bào)項(xiàng)目的納稅申報(bào)資料作為其申請(qǐng)和辦理增值稅即征即退的依據(jù)。
