申報(bào)進(jìn)度=申報(bào)本年度單證、信息收齊出口貨物人民幣離岸價(jià)/本年度出口貨物人民幣離岸價(jià)×100%
出口貨物人民幣離岸價(jià)計(jì)算期間為該年度1月1日至9月30日報(bào)關(guān)出口的貨物。
8.農(nóng)產(chǎn)品及其制品出口額占申報(bào)退稅出口額5%以下(農(nóng)產(chǎn)品及其制品耗用進(jìn)口料件金額占農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)料加工貿(mào)易出口額70%以上的除外)；
9.服裝、食品、木制品生產(chǎn)企業(yè)上一年度異地報(bào)關(guān)出口額占申報(bào)退稅出口額5%以下；
10.生產(chǎn)企業(yè)近3年綜合稅收負(fù)擔(dān)率大于等于3%；
綜合稅收負(fù)擔(dān)率=(累計(jì)已納增值稅額 累計(jì)免抵稅額)/〔累計(jì)內(nèi)銷貨物銷售額 累計(jì)出口視同內(nèi)銷征稅貨物人民幣離岸價(jià) 累計(jì)出口免抵退稅貨物人民幣離岸價(jià)〕×100%
上年出口額大于一億美元的生產(chǎn)企業(yè)，因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等客觀原因?qū)е陆?年綜合稅收負(fù)擔(dān)率未達(dá)到3%，但A類企業(yè)其他條件均已符合，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)報(bào)市局審核批準(zhǔn)，可按A類企業(yè)管理。
11.外貿(mào)企業(yè)上一年度異地報(bào)關(guān)出口額占申報(bào)退稅出口額90%以下；
12.外貿(mào)企業(yè)上一年度年換匯成本低于年度平均美元外匯牌價(jià)90%；
年換匯成本=年計(jì)稅金額合計(jì)數(shù)×(1 征退稅率差)/年出口貨物美元離岸價(jià)
計(jì)稅金額指增值稅專用發(fā)票票面計(jì)稅金額。
年度平均美元外匯牌價(jià)=人民銀行每年每月1日公布的外匯牌價(jià)合計(jì)數(shù)/12
13.服裝、食品、木制品生產(chǎn)企業(yè)上一年度申報(bào)退稅出口額1500萬美元(含)以上，其他生產(chǎn)企業(yè)上一年度申報(bào)退稅出口額1000萬美元(含)以上，外貿(mào)企業(yè)上一年度申報(bào)退稅出口額2000萬美元(含)以上。
(三)有下列情形之一的出口企業(yè)為C類企業(yè)：
1.服裝、食品、木制品生產(chǎn)企業(yè)上一年度異地報(bào)關(guān)出口額占申報(bào)退稅出口額40%以上；
2.生產(chǎn)企業(yè)近3年綜合稅收負(fù)擔(dān)率小于1.5%；
3.上年出口退(免)稅申報(bào)準(zhǔn)確率低于60%；
4.生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)進(jìn)度低于70%；
5.外貿(mào)企業(yè)上一年度異地報(bào)關(guān)出口額占申報(bào)退稅出口額95%以上；
6.外貿(mào)企業(yè)年換匯成本大于年度平均美元外匯牌價(jià)95%；
7.上一年度未發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和本年度新成立的出口企業(yè)；
8.生產(chǎn)企業(yè)上一年度出口貨物因未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證而申報(bào)免稅的出口額占全年免抵退稅出口額5%以上；
9.近三年內(nèi)發(fā)生過偷稅數(shù)額在30萬元(含)以上的違法行為，但未被追究刑事責(zé)任的；
10.近三年內(nèi)發(fā)生過騙取出口退稅違法行為，但未被停止出口退稅權(quán)的；
11.出口企業(yè)上一年度未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送出口貨物退(免)稅相關(guān)資料三次以上；
12.財(cái)務(wù)制度不健全或按B類企業(yè)管理有風(fēng)險(xiǎn)的。
(四)有下列情形之一的出口企業(yè)為D類企業(yè)：
1.近三年內(nèi)發(fā)生過被追究刑事責(zé)任偷稅行為的；
2.因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)未滿二年的；
3.現(xiàn)有征管系統(tǒng)記錄企業(yè)法定代表人經(jīng)營的企業(yè)(含已注銷的企業(yè))有非正常、騙稅行為。
(五)AA類、A類、C類和D類以外的出口企業(yè)為B類企業(yè)。
因擔(dān)當(dāng)國家對外援助等國際交往職能或因國際形勢變化及企業(yè)的特殊經(jīng)營方式等客觀原因?qū)е碌闹笜?biāo)異常，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)報(bào)市局審核批準(zhǔn)，可按B類企業(yè)管理。
三、各類別企業(yè)的管理措施
(一)AA類企業(yè)實(shí)行先退稅后核銷的管理辦法。在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退(免)稅，并辦理已退(免)稅的核銷手續(xù)。多退(免)的稅款，應(yīng)予追回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)財(cái)稅[2012]39號和國家稅務(wù)總局公告(2013年第12號)規(guī)定辦理核銷審核。
AA類企業(yè)出口貨物退(免)稅的申報(bào)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除對各種退(免)稅申報(bào)表歸檔管理外，其他紙質(zhì)憑證返給企業(yè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物退(免)稅單證備案管理制度等有關(guān)規(guī)定管理、備查，保存期限為10年。
(二)A類企業(yè)實(shí)行按簡化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法。出口企業(yè)申報(bào)原則上可憑申報(bào)表和有關(guān)憑證的電子數(shù)據(jù)申報(bào)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表進(jìn)行人工審核，在電子數(shù)據(jù)與外部信息(外貿(mào)企業(yè)可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息、海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息等)對審無誤后，予以退稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對增值稅發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，并依照相關(guān)規(guī)定辦理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子數(shù)據(jù)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，要求企業(yè)提供紙制憑證進(jìn)行復(fù)核的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供。
A類企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)資料比照AA類企業(yè)進(jìn)行管理。
(三)B類企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行出口貨物退(免)稅規(guī)定辦理。出口退(免)稅申報(bào)資料及紙質(zhì)憑證按電子申報(bào)順序裝訂成冊，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照檔案管理辦法管理。
(四)C類企業(yè)實(shí)行先評估后退稅管理辦法。在紙制憑證齊全且人工審核無誤和外部信息(增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息、海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息等)對審無誤的基礎(chǔ)上，由進(jìn)出口處進(jìn)行綜合分析評估確定疑點(diǎn)企業(yè)下發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在60個(gè)工作日內(nèi)(函調(diào)除外)審核，疑點(diǎn)可以排除的，上報(bào)進(jìn)出口處辦理退(免)稅；疑點(diǎn)較大的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增加預(yù)警防控對象申請表》，上報(bào)進(jìn)出口處審批，并根據(jù)《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<出口退(免)稅預(yù)警評估管理辦法>的通知》(大國稅發(fā)〔2012〕90號)第六條規(guī)定在12個(gè)月內(nèi)完成核查。C類企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)資料比照B類企業(yè)進(jìn)行管理。
(五)D類企業(yè)，實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法。D類企業(yè)出口貨物退稅的申報(bào)審批，除按C類企業(yè)辦法管理外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其退稅申報(bào)資料必須進(jìn)行嚴(yán)格審核，對享受退稅的外購貨物，要加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩?fù)硕?，并視回函情況按規(guī)定處理；對自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況后方可辦理退(免)稅。
四、出口企業(yè)的分類評定工作每年進(jìn)行一次。每一年度各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算期間為上一年度的12月1日至該年度的11月30日。被確定為AA類、A類、B類的出口企業(yè)，如發(fā)生涉稅違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市局批準(zhǔn)后，按前款分類標(biāo)準(zhǔn)降低管理類別。
五、本通知對AA類企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)自2013年6月1日起執(zhí)行，其余條款自2014年1月1日起執(zhí)行?！洞筮B市國家稅務(wù)局關(guān)于出口企業(yè)退(免)稅實(shí)行分類管理的通知》(大國稅發(fā)[2009]9號)同時(shí)廢止。
望周知！
大連市國家稅務(wù)局
2013年7月30日
