2013-7-26
各市、縣(區(qū))地稅局、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬及派出機構(gòu)，省局直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下實施意見，請一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、跨年度事項的臺賬管理方面
企業(yè)所得稅跨年度事項具有數(shù)量多、跨年度期限長短不一、企業(yè)普遍涉及、管理工作量及難度較大等特點，對企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算影響大，是企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要基礎(chǔ)性工作。鑒于跨年度事項的遞延性質(zhì)，需要通過臺賬管理等方法準(zhǔn)確記錄該類事項對以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。省局已決定開發(fā)企業(yè)所得稅電子臺賬系統(tǒng)，并力爭盡早建成并推廣使用。在省局未開發(fā)使用電子臺賬系統(tǒng)前，各地應(yīng)建立和完善管理臺賬，加強跟蹤管理。企業(yè)匯算清繳申報工作結(jié)束后，主管地稅機關(guān)應(yīng)組織稅收管理員，在每年7月底前完成納稅人年度申報數(shù)據(jù)和臺賬記載數(shù)據(jù)比對分析工作，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)錯誤的應(yīng)及時退回納稅人重新申報，對申報數(shù)據(jù)存在疑點的，列入納稅評估范圍。
二、重大事項和高風(fēng)險事項的后續(xù)管理方面
重大事項和高風(fēng)險事項的后續(xù)管理，是企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點和難點，必須充分發(fā)揮專家團隊作用，實行專業(yè)化管理。2012年，省局在全國企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識考試基礎(chǔ)上，建立了60人的企業(yè)所得稅優(yōu)秀人才庫。各市、縣、區(qū)局應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，通過考試、考核等方式，分級建立企業(yè)所得稅優(yōu)秀人才庫。
每年匯算清繳申報結(jié)束后，主管地稅機關(guān)負(fù)責(zé)對涉及此類項目的企業(yè)年度申報表、備案資料、申報資料的完整性、邏輯性進行審核，發(fā)現(xiàn)申報不完整或者錯誤的，退回企業(yè)限期補充或者重新申報；對發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報資料的真實性、合法性存在疑點的，及時匯總報送縣(市、區(qū))局，實行集中專業(yè)化審核評估。各市、縣、區(qū)局應(yīng)從人才庫中抽調(diào)人員組成審核評估小組，對涉及重大事項和高風(fēng)險事項的企業(yè)年度申報資料，通過案頭審核、約談、現(xiàn)場審核等方式，進行真實性、合法性的審核評估。經(jīng)過審核評估仍不能確定其真實、合法的，列入專項檢查范圍。
各市、縣、區(qū)局審核評估小組按照《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(閩地稅函〔2013〕23號)要求形成的審核評估報告，應(yīng)對審核評估項目的風(fēng)險程度進行排序，總結(jié)提煉風(fēng)險特征，創(chuàng)設(shè)風(fēng)險指標(biāo)，探索建立并逐步完善風(fēng)險管理辦法。為掌握審核評估基本情況，各設(shè)區(qū)市局應(yīng)在每年向省局報送匯算清繳工作總結(jié)時，附報審核評估報告(內(nèi)容包括審核評估組織實施情況、審核評估戶數(shù)、存在問題類型及原因、改進意見等)、審核評估匯總表(選擇2個涉及重大事項和高風(fēng)險事項較多的縣級地稅機關(guān)進行統(tǒng)計，詳見附件)。
三、重點行業(yè)的后續(xù)管理方面
《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅分類管理實施辦法(試行)〉的通知》(閩地稅發(fā)〔2009〕52號，以下簡稱《實施辦法》)確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、交通運輸企業(yè)為我省實行行業(yè)管理的企業(yè)，上述三類企業(yè)應(yīng)作為《指導(dǎo)意見》所述重點行業(yè)進行管理。各地應(yīng)認(rèn)真實施《實施辦法》第三章第二節(jié)規(guī)定的管理辦法，總結(jié)推廣行之有效的管理措施，及時發(fā)現(xiàn)、歸類存在問題，提出規(guī)范、完善的意見。
根據(jù)《指導(dǎo)意見》針對重點行業(yè)的管理思路，各級地稅機關(guān)要重點做好以下工作：
(一)優(yōu)化人力資源配置。各級地稅機關(guān)應(yīng)將熟悉企業(yè)所得稅政策、財務(wù)會計核算知識且具有較高綜合素質(zhì)的人員，配置到重點行業(yè)管理團隊。同時，積極探索，創(chuàng)造條件，組建重點行業(yè)專業(yè)管理機構(gòu)，尚不具備條件的單位，應(yīng)將高素質(zhì)人員配置到重點行業(yè)管理崗位。
(二)加強重點行業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和匯算清繳的后續(xù)管理。預(yù)繳申報后，稅管員應(yīng)逐戶審核預(yù)繳申報表，分析、查找可能存在的問題；主管地稅機關(guān)應(yīng)按月或者按季匯總分析重點行業(yè)稅源變化情況及原因并報送縣(市、區(qū))局。匯算清繳后，稅管員應(yīng)逐戶審核年度申報表及附報資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度申報真實性、合法性難以確定的，提交縣(市、區(qū))局復(fù)審；縣(市、區(qū))局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，選擇部分企業(yè)及主管地稅機關(guān)提交復(fù)審的企業(yè)，由審核評估小組進行復(fù)審，并形成審核評估報告。
(三)積極拓展第三方信息利用。要主動協(xié)調(diào)國土資源、房產(chǎn)、建設(shè)、交通運輸?shù)裙芾聿块T，采集相關(guān)涉稅信息。要積極引導(dǎo)重點行業(yè)企業(yè)通過中介機構(gòu)進行匯算清繳鑒證，逐步擴大匯算清繳鑒證面，擴大鑒證報告在后續(xù)管理中的應(yīng)用。
四、其他工作要求
(一)企業(yè)所得稅后續(xù)管理內(nèi)容必須落實到稅管員崗位職責(zé)中，并且在績效考核指標(biāo)中得到體現(xiàn)。
(二)為做好各項前期基礎(chǔ)性工作，設(shè)區(qū)市局應(yīng)按以下分工，按期完成有關(guān)工作任務(wù)，并報省局研究確定。
1.跨年度事項
廈門市局：2013年9月底前，設(shè)計臺賬系統(tǒng)及使用說明，擬定匯算清繳后審核比對辦法。
2.重大項目
寧德市局：2013年9月底前，設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項臺賬及使用說明，擬定匯算清繳后具體審核辦法。
莆田市局：2013年9月底前，設(shè)計資產(chǎn)損失事項臺賬及使用說明，擬定匯算清繳后具體審核辦法。
3.高風(fēng)險事項
漳州市局：2013年9月底前，擬定企業(yè)重組、企業(yè)清算事項具體審核辦法。
龍巖市局：2013年9月底前，擬定上市公司限售股減持、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項具體審核辦法。
4.重點行業(yè)
福州市局：2013年9月底前，擬定企業(yè)預(yù)繳申報后、匯算清繳后的具體審核辦法和運用第三方信息具體辦法。2013年年底前，全面總結(jié)本地區(qū)重點行業(yè)管理的做法、經(jīng)驗，以及《企業(yè)所得稅管理操作指南》實施情況，提出進一步改進完善的措施。
5.審核評估報告
南平市局、三明市局：2013年9月底前，擬定審核評估報告撰寫要求、基本框架、主要內(nèi)容、規(guī)范格式(可分別不同項目設(shè)計表格，直觀反映審核評估結(jié)果)等。
附件：重大及高風(fēng)險事項審核評估匯總表
