江西省國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法 第一章總則
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范代開(kāi)普通發(fā)票管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范和打擊偷逃騙稅行為，根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條在我省范圍內(nèi)申請(qǐng)代開(kāi)國(guó)稅系統(tǒng)普通發(fā)票的單位和個(gè)人以及受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)委托為其他單位和個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票的單位，均應(yīng)遵守本辦法。
第三條本辦法所稱代開(kāi)普通發(fā)票，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)(或國(guó)稅機(jī)關(guān)委托的其他單位)根據(jù)收款方的申請(qǐng)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件規(guī)定，代向付款方開(kāi)具普通發(fā)票的行為。
第四條代開(kāi)普通發(fā)票的種類(lèi)僅限于《江西省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(代開(kāi)專(zhuān)用)》。
第二章代開(kāi)普通發(fā)票的主體資格
第五條可以代開(kāi)普通發(fā)票的單位(以下簡(jiǎn)稱代開(kāi)單位)包括：
(一)國(guó)稅機(jī)關(guān)；
(二)國(guó)稅機(jī)關(guān)依照本辦法規(guī)定委托代開(kāi)普通發(fā)票的其他單位。
第六條受托代開(kāi)普通發(fā)票的單位應(yīng)具備以下條件：
(一)依法成立，能夠正確執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，積極協(xié)稅護(hù)稅；
(二)組織機(jī)構(gòu)健全，管理規(guī)范，能夠準(zhǔn)確核算代征稅款；
(三)在當(dāng)?shù)赜泄潭üぷ鲌?chǎng)所和專(zhuān)用設(shè)備；
(四)配備安全防范設(shè)施，確保發(fā)票、稅票和稅款安全；
(五)掌握申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收入、所得等基本情況；
(六)與國(guó)稅機(jī)關(guān)簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，持有《委托代征稅款證書(shū)》，具有合法代征資格；
(七)省局規(guī)定的其他條件。
第七條國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要和本辦法第六條規(guī)定的條件，委托其他單位代開(kāi)普通發(fā)票，必須逐級(jí)報(bào)經(jīng)省局核準(zhǔn)。
第八條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開(kāi)普通發(fā)票的單位簽訂《委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議》，并發(fā)給《委托代開(kāi)普通發(fā)票證書(shū)》。
受托單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)稅機(jī)關(guān)委托范圍內(nèi)代開(kāi)普通發(fā)票，不得超范圍代開(kāi)。
第三章代開(kāi)普通發(fā)票的范圍與對(duì)象
第九條已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人(增值稅一般納稅人除外)，臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或超過(guò)發(fā)票開(kāi)具限額以外的經(jīng)營(yíng)收入，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
除前款外，其他已辦理稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票，不得以任何名義申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
第十條國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人及無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性小商販等不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)收入的需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
第十一條偏遠(yuǎn)農(nóng)村或小型集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，既可向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，也可向國(guó)稅機(jī)關(guān)委托的代開(kāi)單位申請(qǐng)代開(kāi)。
第十二條有以下情形需要代開(kāi)普通發(fā)票的，必須由國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)，不得委托其他單位代開(kāi)：
(一)具有抵扣功能的普通發(fā)票；
(二)未達(dá)增值稅起征點(diǎn)或免征增值稅的單位和個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)收入；
(三)省局規(guī)定的其他情形。
第十三條未取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，不得向代開(kāi)單位申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
第四章代開(kāi)普通發(fā)票的受理管轄
第十四條已辦理稅務(wù)登記的納稅人取得經(jīng)營(yíng)收入需申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。
第十五條國(guó)家機(jī)關(guān)取得經(jīng)營(yíng)收入需申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。
第十六條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品需申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，由農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。
第十七條無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性小商販取得經(jīng)營(yíng)收入需申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，由以下國(guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)：
(一)銷(xiāo)售建筑材料的，由建筑勞務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)；
(二)取得其他經(jīng)營(yíng)收入的，由付款方所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。
第十八條代開(kāi)單位只能為本地發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)代開(kāi)普通發(fā)票，不得以任何理由為異地發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)代開(kāi)普通發(fā)票。
第五章代開(kāi)普通發(fā)票的資料提供
第十九條申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人)應(yīng)填寫(xiě)并提交《代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》)，付款方名稱、物品品名(或勞務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額、電話號(hào)碼等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)齊全、真實(shí)、準(zhǔn)確，逐份蓋章或簽字確認(rèn)。
第二十條銷(xiāo)售一般貨物(不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)或者應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，應(yīng)提供以下證明資料：
(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人須提供稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件(身份證、護(hù)照等)原件及復(fù)印件；
(二)不需辦理稅務(wù)登記的單位須提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照或組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件(身份證、護(hù)照等)原件及復(fù)印件；
(三)不需辦理稅務(wù)登記的個(gè)人須提供本人合法身份證件(身份證、護(hù)照等)原件及復(fù)印件；
(四)付款方對(duì)所購(gòu)物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的有效證明或合同(申請(qǐng)代開(kāi)金額不足2000元的除外)；
(五)省局規(guī)定的其他證明資料。
第二十一條銷(xiāo)售醫(yī)療器械、藥品、礦產(chǎn)資源、危險(xiǎn)化學(xué)品、成品油、圖書(shū)報(bào)刊、文物、香煙等國(guó)家法定前置許可經(jīng)營(yíng)范圍的單位和個(gè)人，除提供本辦法第二十條規(guī)定的證明資料外，還必須提供行業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的有效許可證原件及復(fù)印件。
第二十二條銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，應(yīng)提供以下證明資料：
(一)申請(qǐng)人的合法身份證件原件及復(fù)印件；
(二)村民委員會(huì)出具的自產(chǎn)自銷(xiāo)證明；
(三)付款方對(duì)所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品品名、單價(jià)、金額等出具的有效證明或合同(申請(qǐng)代開(kāi)金額不足2000元的除外)；
(四)省局規(guī)定的其他證明資料。
第二十三條對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)單筆金額5萬(wàn)元以上(含)或年度累計(jì)代開(kāi)金額20萬(wàn)元以上(含)的，申請(qǐng)人還應(yīng)一并提供下列資料：
(一)銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的土地使用權(quán)(林權(quán))證明或土地承包(租賃)協(xié)議的原件及復(fù)印件；
(二)除銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品外的進(jìn)貨發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票(單證)的原件及復(fù)印件；
(三)省局規(guī)定的其他資料。
第六章代開(kāi)普通發(fā)票的工作流程
第二十四條代開(kāi)單位收到代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)后，要對(duì)申請(qǐng)人提交資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審核，有下列情形的不得為其代開(kāi)發(fā)票：
(一)報(bào)送證明資料、許可證不全；
(二)《申請(qǐng)表》與證明材料、許可證不符；
(三)連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(總局另有規(guī)定的除外)；
(四)省局規(guī)定的其他情形。
第二十五條代開(kāi)單位按照以下規(guī)定對(duì)代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行審核：
(一)單筆代開(kāi)金額在5萬(wàn)元以下的，由代開(kāi)人員初審，部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)；
(二)單筆代開(kāi)金額在5萬(wàn)元以上(含)的，由代開(kāi)人員初審，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)審，單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)。
第二十六條除下列情形外，代開(kāi)單位應(yīng)依照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定先征收稅款，再代開(kāi)發(fā)票：
(一)個(gè)人銷(xiāo)售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)；
(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
(三)稅法規(guī)定的其他情形。
個(gè)人銷(xiāo)售額未達(dá)按次征收增值稅起征點(diǎn)，但在同一個(gè)月內(nèi)達(dá)到按月征收增值稅起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次按該月累計(jì)銷(xiāo)售額計(jì)算征稅。
第二十七條代開(kāi)單位應(yīng)認(rèn)真審核申請(qǐng)人提供的資料和完稅憑證，按照《申請(qǐng)表》、完稅憑證和發(fā)票一一對(duì)應(yīng)的原則，為申請(qǐng)人代開(kāi)普通發(fā)票。
第二十八條已辦理稅務(wù)登記的申請(qǐng)人，應(yīng)在代開(kāi)普通發(fā)票的次月將代開(kāi)普通發(fā)票取得的經(jīng)營(yíng)收入與其他經(jīng)營(yíng)收入合并進(jìn)行納稅申報(bào)。
第七章代開(kāi)普通發(fā)票的開(kāi)具要求
第二十九條代開(kāi)單位應(yīng)按規(guī)定使用計(jì)算機(jī)為申請(qǐng)人開(kāi)具發(fā)票，不得通過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定以外的開(kāi)票系統(tǒng)或手工開(kāi)具發(fā)票。
第三十條代開(kāi)單位開(kāi)具普通發(fā)票應(yīng)符合以下要求：
(一)“付款方名稱”欄必須填寫(xiě)全稱，并與出具書(shū)面證明或購(gòu)銷(xiāo)合同的單位或個(gè)人名稱一致；
(二)“收款方名稱及地址、電話”欄必須填寫(xiě)全稱(只能列舉一個(gè)收款方，不得同時(shí)列舉單位和個(gè)人)，并與《申請(qǐng)表》上的申請(qǐng)人和書(shū)面證明、購(gòu)銷(xiāo)合同、許可證上的單位或個(gè)人名稱一致；
(三)“收款方識(shí)別號(hào)或證件號(hào)碼”欄必須填寫(xiě)準(zhǔn)確，已辦理稅務(wù)登記的應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)登記證號(hào)，未辦理稅務(wù)登記的單位(個(gè)人)填寫(xiě)組織機(jī)構(gòu)代碼證(身份證件號(hào))；
(四)“完稅憑證號(hào)”欄必須填寫(xiě)準(zhǔn)確；
(五)“代開(kāi)單位蓋章”處必須加蓋“國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章”；
(六)省局規(guī)定的其他要求。
第三十一條代開(kāi)單位嚴(yán)禁以零散稅收納稅人的名義為已辦理稅務(wù)登記的申請(qǐng)人代開(kāi)普通發(fā)票。
第三十二條代開(kāi)普通發(fā)票需要作廢的，申請(qǐng)人應(yīng)向代開(kāi)單位提供發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)，代開(kāi)單位收回后在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋“作廢”章進(jìn)行作廢處理。
確認(rèn)發(fā)生退貨的，已預(yù)繳的稅款可按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理抵繳稅款或退稅。
第八章代開(kāi)普通發(fā)票的監(jiān)督管理
第三十三條代開(kāi)發(fā)票由代開(kāi)人員領(lǐng)用并負(fù)責(zé)保管，每個(gè)工作日對(duì)發(fā)票實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與開(kāi)票系統(tǒng)的相關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)。
第三十四條代開(kāi)人員繳銷(xiāo)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，代開(kāi)發(fā)票(含作廢發(fā)票)的證明資料、申請(qǐng)表要按所對(duì)應(yīng)存根聯(lián)號(hào)碼順序裝訂成冊(cè)，同存根聯(lián)一起交回國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門(mén)查驗(yàn)。
國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門(mén)應(yīng)對(duì)代開(kāi)發(fā)票情況及征稅情況進(jìn)行檢查，核銷(xiāo)舊票后方可領(lǐng)用新票。
第三十五條代開(kāi)人員對(duì)發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人按戶設(shè)立臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)項(xiàng)目和金額，代開(kāi)單位要定期組織復(fù)核，制作復(fù)核記錄存檔。
對(duì)存有疑問(wèn)的，代開(kāi)單位應(yīng)對(duì)申請(qǐng)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核查，制作核查記錄存檔。
第三十六條對(duì)一個(gè)月內(nèi)連續(xù)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票5份以上(含)或年度累計(jì)代開(kāi)金額50萬(wàn)元以上(含)的未辦理稅務(wù)登記的申請(qǐng)人，代開(kāi)單位應(yīng)了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，制作書(shū)面記錄存檔。對(duì)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的，不得為其代開(kāi)。
第三十七條國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定的管轄區(qū)域、工作流程和開(kāi)具要求為申請(qǐng)人代開(kāi)普通發(fā)票的，要依照《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等規(guī)定追究責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任。
對(duì)違法代開(kāi)普通發(fā)票涉嫌犯罪的，要依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查受托代開(kāi)單位代開(kāi)普通發(fā)票的情況。
受托代開(kāi)單位違反本辦法規(guī)定的工作流程和開(kāi)具要求為申請(qǐng)人代開(kāi)普通發(fā)票，開(kāi)票金額在10萬(wàn)元以下(含)或開(kāi)票份數(shù)10份以下(含)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正；開(kāi)票金額在10萬(wàn)元以上或開(kāi)票份數(shù)10份以上的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)報(bào)告省局，取消其受托代開(kāi)普通發(fā)票的資格。
對(duì)受托代開(kāi)單位遺失、被盜或違法代開(kāi)普通發(fā)票的，依法進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第九章附則
第三十九條本辦法由江西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十條本辦法自2012年10月1日起施行?！?spanstyle="color:#ff0000">江西省國(guó)稅系統(tǒng)代開(kāi)普通發(fā)票管理暫行辦法》(贛國(guó)稅發(fā)〔2004〕259號(hào))同時(shí)廢止。
