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| 支付給第三方的費(fèi)用可否在營業(yè)收入中扣除后差額繳納營業(yè)稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1726 |
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| 問：《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市〈營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（滬地稅貨[2010]28號）規(guī)定，對舉辦或承辦會展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場租費(fèi)、場地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 請問承辦會展業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)為本項(xiàng)會展項(xiàng)目支付給第三方的所有費(fèi)用是否都可扣除，比如物料制作費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等？ 答：在實(shí)際稅收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將舉辦會展業(yè)務(wù)收入按照“服務(wù)業(yè)”中的代理業(yè)征收營業(yè)稅?！ 稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的可差額繳納營業(yè)稅情形為： （一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； ?。ǘ┘{稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額； ?。ㄈ┘{稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； ?。ㄋ模┩鈪R、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額； ?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 因此，會展業(yè)收入未被列入可差額計(jì)算營業(yè)稅的情形。但目前，少數(shù)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)對會展業(yè)營業(yè)稅征收問題做出了專門規(guī)定。如： 《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于會展業(yè)營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（青地稅函[2010]68號）第一條規(guī)定，納稅人主辦（組織）會展業(yè)務(wù)，以直接向參展商、參會方和參觀者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其統(tǒng)一代理支付的場租費(fèi)、展臺搭建費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、交通費(fèi)和食宿費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額，依“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！ 稄V州市地方稅務(wù)局關(guān)于廣州市會展業(yè)營業(yè)稅征收管理的通知》（穗地稅發(fā)[2008]64號）第一條規(guī)定，會展業(yè)務(wù)屬于代理行為，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其計(jì)稅營業(yè)額為組辦單位直接向參展商收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代支付的場地租金、展位搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、交通費(fèi)和食宿費(fèi)后的余額?！ 侗本┑胤蕉悇?wù)局關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（京地稅營[2005]578號）第一條規(guī)定，對展覽組辦單位取得組展業(yè)務(wù)收入后計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額允許扣除范圍，除京地稅營[2001]507號文件第五條已明確的項(xiàng)目外，允許同時(shí)扣除實(shí)際代付的參展展品運(yùn)輸費(fèi)、參展展商展覽內(nèi)容宣傳廣告費(fèi)及其廣告印刷品印刷費(fèi)?！ 渡虾Ｊ械胤蕉悇?wù)局關(guān)于本市會展業(yè)營業(yè)稅征收問題的通知》（滬地稅流[2008]49號）第一條規(guī)定，對主辦（組織）、承辦會展業(yè)務(wù)的單位，其直接向參展商、參會方等單位收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按扣除支付給第三方的場租費(fèi)、場地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，如果會展公司所處地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出會展收入可差額計(jì)算繳納營業(yè)稅明確規(guī)定的，我們認(rèn)為，應(yīng)按取得收入全部金額計(jì)算和繳納營業(yè)稅。 |
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