案情簡介：某市地稅稽查局在分類分級檢查過程中發(fā)現(xiàn)，某建筑企業(yè)工程結(jié)算書注明的工程造價與建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的開票金額不一致。
企業(yè)財務(wù)人員解釋說，差異原因是工程結(jié)算書價格包含了變壓器等甲供設(shè)備價格。經(jīng)檢查人員進一步核查，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算書中除甲供設(shè)備外，還包含甲供材料款項，該企業(yè)開具建安發(fā)票的金額剔除了甲供設(shè)備和甲供材料金額，并以此作為申報繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)。
2009至2011年間，累計55460311.22元甲供材未申報營業(yè)稅，少繳納營業(yè)稅1663809.34元。
稅法分析：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：“除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款”。
《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確建筑業(yè)營業(yè)稅計算依據(jù)的通知》（蘇地稅發(fā)[2003]238號）以及《關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]11號）進一步明確了可從營業(yè)稅計稅依據(jù)中扣除的設(shè)備范圍。
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該企業(yè)對甲供材部分補繳了營業(yè)稅、滯納金，并處以0.5倍的罰款。 |
