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| 企業(yè)集團取消合并納稅后，以前年度尚未彌補的虧損應如何處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：990 |
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| 2010年12月06日 國家稅務總局納稅服務司 問：企業(yè)集團取消合并納稅后，以前年度尚未彌補的虧損應如何計算企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第7號）規(guī)定，自2009年1月1日起，取消合并申報繳納企業(yè)所得稅后，對匯總在企業(yè)集團總部、尚未彌補的累計虧損處理如下： 1.企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底，企業(yè)集團合并計算的累計虧損，屬于符合《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結轉期限內的，可分配給其合并成員企業(yè)（包括企業(yè)集團總部）在剩余結轉期限內，結轉彌補?！ ?.企業(yè)集團應根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底年度所得稅申報表中的盈虧情況，凡單獨計算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補的虧損，盈利企業(yè)不參與分配。具體分配公式如下：成員企業(yè)分配的虧損額=（某成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額÷各成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額之和）×集團公司合并計算累計可繼續(xù)彌補的虧損額。 3.企業(yè)集團在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時，應根據(jù)集團每年匯總計算中這些虧損發(fā)生的實際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結轉期限?！ ?.企業(yè)集團按照上述方法分配各成員企業(yè)虧損額后，應填寫《企業(yè)集團公司累計虧損分配表》并下發(fā)給各成員企業(yè)，同時抄送企業(yè)集團主管稅務機關?！ ? 熱點問題答案謹供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。 |
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