問：建筑施工企業(yè)在境外施工，是否應(yīng)在境內(nèi)繳納營業(yè)稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第三條規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
問：境內(nèi)勞務(wù)派遣公司按合同要求向境外單位派遣中國公民赴境外工作，取得境外單位支付勞務(wù)人員的管理費，是否繳納營業(yè)稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2012〕54號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，免征營業(yè)稅。對外勞務(wù)合作，指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。因此，境內(nèi)勞務(wù)派遣公司以對外勞務(wù)合作方式取得境外單位支付的管理費免征營業(yè)稅。
問：一家網(wǎng)絡(luò)公司承接互聯(lián)網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)，廣告形式為網(wǎng)頁上的浮動廣告及彈出廣告，這些廣告代理業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)如何計算繳納營業(yè)稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕660號）規(guī)定，納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)時，委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告，無論該廣告是通過何種媒體或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的《廣告經(jīng)營許可證》，納稅人都應(yīng)該按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實際取得的收入為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費，可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除。
問：在一所政府辦的學(xué)校中，由學(xué)校為學(xué)生提供實習(xí)場所、學(xué)校模擬開辦面向?qū)W生營業(yè)的酒吧和客房，請問是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。若不符合上述條件要按規(guī)定申報納稅。
問：核定征收所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)如何計稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）規(guī)定，自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。
問：簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其實際發(fā)生的兩項費用支出應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）第二條規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
問：我單位是經(jīng)相關(guān)部門批準成立的社會團體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經(jīng)費由旅游局撥款。請問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅收入：
1.接受其他單位或者個人捐贈的收入。
2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。
3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。
4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。
5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
因此，該社會團體即使已通過非營利組織免稅資格認定，但因其取得的撥款為政府購買服務(wù)取得的收入，不能列入免稅收入范圍，需要計繳企業(yè)所得稅。
問：化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）第一條規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。
注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。 |
