企業(yè)財務(wù)人員沒吃透政策規(guī)定，增值稅報稅時漏報1.8億元的違約使用費收入，A公司被稅務(wù)局責(zé)令補繳增值稅2000多萬元，外加繳納上百萬元滯納金。風(fēng)險提示：與銷售有關(guān)的違約金、賠償金等屬于增值稅價外費用列舉項目，須并入主營業(yè)務(wù)收入一并繳納增值稅。
案情概況
A公司是一家電力銷售公司，在確認公司各項收入時，公司籠統(tǒng)地將各種收入?yún)^(qū)分為與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的和無關(guān)的兩類，前者申報繳納增值稅，對于后者，公司認為與銷售業(yè)務(wù)無關(guān)，又不構(gòu)成服務(wù)性收入，故統(tǒng)一歸集到“營業(yè)外收入”進行核算。2010年，該公司對用戶收取“違約使用費”合計1.8億元，公司認為違約使用費與電力銷售業(yè)務(wù)無關(guān)，故納入“營業(yè)外收入”核算，未申報繳納增值稅。
案情分析
所謂“違約使用費”，即公司向違規(guī)用戶收取的違約金，是以電力銷售為主體的價外費用，是對違約用戶進行的一種懲罰性收費，是價外費用中列明的“違約金”或“賠償金”收入，應(yīng)將此違約使用費確認營業(yè)收入。產(chǎn)生這個涉稅問題的原因主要是公司財務(wù)人員對價外費用的范圍缺乏了解，對稅屋相關(guān)稅收法規(guī)不熟悉。
法規(guī)依據(jù)
增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。
增值稅暫行條例實施細則第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、稅屋以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
處罰結(jié)果
稅務(wù)局責(zé)令A(yù)公司將1.8億元違約使用費并入增值稅價外費用，補繳增值稅及滯納金2000多萬元。
稅屋提醒
對于沒有把握或不太清楚的核算問題，一定要認真研究相關(guān)稅收法律法規(guī)，還可撥打12366咨詢或及時聯(lián)系稅收管理員求證，不能想當(dāng)然地處理。 |
