河北省廊坊市開(kāi)發(fā)區(qū)某外商獨(dú)資企業(yè)從支付給韓國(guó)某明星經(jīng)紀(jì)公司的廣告代言費(fèi)中扣繳非居民企業(yè)所得稅31.7萬(wàn)元，這是河北省首個(gè)將明星廣告代言費(fèi)認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)的案例。外國(guó)明星：來(lái)中國(guó)撈金莫忘納稅！
今年4月，該外商獨(dú)資企業(yè)與韓國(guó)女演員全智賢所在經(jīng)紀(jì)公司簽訂廣告代言活動(dòng)，邀請(qǐng)全智賢為該企業(yè)產(chǎn)品代言，并由其經(jīng)紀(jì)公司為所代言產(chǎn)品拍攝廣告。該外商獨(dú)資企業(yè)在辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí)，認(rèn)為廣告的拍攝地在韓國(guó)，其支付的價(jià)款屬于境外勞務(wù)報(bào)酬，根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地歸屬原則，在中國(guó)不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)人員仔細(xì)研究合同后發(fā)現(xiàn)，這份廣告代言合同并非簡(jiǎn)單的廣告勞務(wù)，合同內(nèi)容不僅涉及廣告拍攝，同時(shí)包含了經(jīng)紀(jì)公司許可該外商投資企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用簽約明星個(gè)人肖像權(quán)及此次拍攝產(chǎn)品等內(nèi)容，并為此規(guī)定了一系列的限制性條款，以保證其代言的專有性、獨(dú)特性和排他性。合同一方面包含了經(jīng)紀(jì)公司對(duì)企業(yè)提供的勞務(wù)，另一方面，還包括了代言明星肖像權(quán)的使用費(fèi)。因此，對(duì)該筆廣告勞務(wù)收入應(yīng)合理劃分勞務(wù)所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
廊坊市開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局與企業(yè)反復(fù)溝通談判，最終對(duì)該筆廣告代言費(fèi)支付款項(xiàng)的50%認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)所得，按10%稅率扣繳企業(yè)所得稅，另外50%為勞務(wù)所得，由于藝人按合同約定并不需要來(lái)華出席相關(guān)活動(dòng)，因此免征企業(yè)所得稅。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定結(jié)果表示認(rèn)同，并積極履行了扣繳企業(yè)所得稅的手續(xù)。 |
