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| 金融企業(yè)提取的呆賬準備金，能否全額在企業(yè)所得稅前扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：824 |
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| 問：金融企業(yè)提取的呆賬準備金，能否全額在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（三）〉的通知》（財會[2003]29號）規(guī)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。同時，《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）第七條規(guī)定，金融企業(yè)的呆賬損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。據(jù)此，根據(jù)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》第十三條規(guī)定計入當期損益的“相關(guān)資產(chǎn)減值準備”，只有實際發(fā)生的呆賬損失部分，在發(fā)生當期，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。其他部分不可以在計算應納稅所得額時扣除。 |
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