小型微利企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。黨中央、國(guó)務(wù)院一直高度重視小型微利企業(yè)的發(fā)展,出臺(tái)了一系列稅收扶持政策,切實(shí)減輕了小型微利企業(yè)的負(fù)擔(dān)。2014年4月8日和4月18日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）和《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)），分別在減免稅政策和征收管理方式上對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行新的所得稅優(yōu)惠政策。為能使廣大納稅人和稅務(wù)管理人員對(duì)相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有更加全面深入地了解和掌握，現(xiàn)對(duì)新政策進(jìn)行解讀如下： 一、什么是小型微利企業(yè)？ 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)（可參考國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011）》【國(guó)家發(fā)展改革委2013年第21號(hào)令】），年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤(rùn)總額，而是所屬行業(yè)、當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對(duì)象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括多個(gè)行業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標(biāo)準(zhǔn)。
二、新政策的主要內(nèi)容是什么？ 財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件的主要內(nèi)容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)納稅人可享受所得減半和低稅率兩個(gè)優(yōu)惠。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)的主要內(nèi)容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 三、新政策較以往政策的變化是什么？ 年份政策依據(jù)政策核心內(nèi)容變化點(diǎn) 2008年企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。首次以法律形式給予優(yōu)惠。 2009年財(cái)稅[2009]133號(hào) 自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.所得減半征收；2.減半征稅上限為3萬(wàn)元。 2011年財(cái)稅[2011]4號(hào) 自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減半征稅優(yōu)惠期限延長(zhǎng)1年。 2011年財(cái)稅[2011]117號(hào) 自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長(zhǎng)4年；2.減半征稅上限從3萬(wàn)元提高至6萬(wàn)元。 2014年財(cái)稅[2014]34號(hào) 自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長(zhǎng)1年；2.減半征稅上限從6萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元。 2014國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。1.核定征收企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策；2.享受優(yōu)惠無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。 | 
