|
|
|
|
| 集團(tuán)企業(yè)間統(tǒng)借統(tǒng)還借款利息營業(yè)稅如何繳納 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：868 |
| |
| 問：對(duì)于企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，借款利息免營業(yè)稅。我想提問的是，總公司向銀行的借款需要有借款用途為“給子公司借款”的專門的合同嗎？還是不用管總公司的借款用途是什么，只要是借給了子公司，且不高于銀行借款利息，都可以免營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號(hào)）第一條關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。 以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）文件規(guī)定： 一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 所以，貴公司依據(jù)上述規(guī)定如果確屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，還需要集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥貸款方可免稅。 我們認(rèn)為，根據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)、國稅發(fā)[2002]13號(hào)文件規(guī)定，“統(tǒng)借統(tǒng)還”必須符合下列條件：1、企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)；2、企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款；3、要按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的借款利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。 對(duì)于企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，借款利息免營業(yè)稅。我想提問的是，總公司向銀行的借款需要有借款用途為“給子公司借款”的專門的合同嗎？還是不用管總公司的借款用途是什么，只要是借給了子公司，且不高于銀行借款利息，都可以免營業(yè)稅？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號(hào)）第一條規(guī)定“關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題 企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。 以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。” 所以，貴公司依據(jù)上述規(guī)定如果確屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，還需要集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥貸款方可免稅。 我單位向上級(jí)部門的借款利息支出是否做年度納稅調(diào)整，因上級(jí)單位已做收入處理。 您好，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【2007年國務(wù)院令第512號(hào)】規(guī)定：第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》【財(cái)稅〔2008〕121號(hào)】規(guī)定： 一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 問：我單位從境外母公司借款支付的利息以前一直沒有繳納過營業(yè)稅，新條例執(zhí)行后，對(duì)支付境外的利息是否繳納營業(yè)稅？ 答：根據(jù)新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第540號(hào)）及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。 因此，從2009年1月1日起，境外母公司取得的利息應(yīng)在中華人民共和國繳納營業(yè)稅，你單位在向境外母公司支付利息時(shí)應(yīng)履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)。 關(guān)聯(lián)方之間的借款利息支出稅前扣除需要符合什么條件？ 關(guān)聯(lián)方之間的借款利息稅前扣除要區(qū)分發(fā)生的時(shí)間，如其發(fā)生在2008年之前，則按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84號(hào)）執(zhí)行，即納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50%部分的利息支出不得在稅前扣除。自2008年開始，關(guān)聯(lián)方之間借款利息支出稅前扣除要遵循新稅法的相關(guān)規(guī)定。 為防范資本弱化，規(guī)范關(guān)聯(lián)方之間借款利息支出稅前扣除問題，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”此外，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》【財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）中規(guī)定： “一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： ?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1； ?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1。 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。” 因此，關(guān)聯(lián)方之間借款利息扣除，如不符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》【財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）第二條的規(guī)定，需要同時(shí)滿足以下條件： ?。?）一般企業(yè)從關(guān)聯(lián)方的借款金額不能超過同一關(guān)聯(lián)方權(quán)益性投資額的2倍。 ?。?）借款利率符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定。 關(guān)聯(lián)方之間借款利息扣除，如符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》【財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）第二條的規(guī)定，則與一般企業(yè)之間借款利息處理相同，不受比例限制。 ??問：我公司2007年1月向其他單位（非關(guān)聯(lián)）借款300萬元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，年利率9%，我公司2007年末支付利息36萬元，對(duì)方給我公司開具的收據(jù)。在匯算清繳時(shí)，我們認(rèn)為利率未超過銀行同期同類貸款利率水平，故未作納稅調(diào)整。08年8月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我公司進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，支付的利息未取得發(fā)票，對(duì)公司進(jìn)行了處罰。支付的利息必須有發(fā)票才能扣除嗎？ ??答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知國稅發(fā)[1995]156號(hào)的規(guī)定： ??<營業(yè)稅稅目注釋>規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ??《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號(hào)）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。 ??將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營業(yè)稅，并開具發(fā)票。接受貸款方在未取得真實(shí)、合法、有效憑據(jù)情況下不能在稅前扣除。 ??問：集團(tuán)公司下的A公司和B公司，A公司向銀行貸款后將款項(xiàng)借給B公司，銀行向A公司收取利息，A公司向B公司收取利息，請(qǐng)問：B公司支付的利息能在所得稅稅前扣除嗎？ ??答：新稅法及其實(shí)施條例明確企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予稅前扣除，且從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，此標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。按照稅法及其實(shí)施條例第六章關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則。否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做納稅調(diào)整。 問：我公司向我公司上一級(jí)集團(tuán)公司借款利息支出，集團(tuán)公司沒有給我公司出具正規(guī)票據(jù)，請(qǐng)問我公司支付的利息可否在所得稅前抵扣，請(qǐng)問所謂合法票據(jù)是怎樣的才可扣除？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知[國稅發(fā)[1995]156號(hào)]： 十、問：非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費(fèi)，農(nóng)村合作基金會(huì)將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費(fèi)等，應(yīng)如何征收營業(yè)稅？ 答：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 根據(jù)該文件規(guī)定，貴公司的上一級(jí)公司如果有繳納營業(yè)稅的義務(wù)，應(yīng)該給貴公司出具合理的發(fā)票。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2007》（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條（二）明確了。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84號(hào)）規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 第三十六條規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 貴公司向上一級(jí)集團(tuán)公司借款利息支出，需提供證明利息支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的各種有效、合法的適當(dāng)憑據(jù)，且從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額不超其注冊(cè)資本50%的部分，按照不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。 問題:上次問題中已說明房地產(chǎn)公司A借給B的資金是來源于銀行貸款而非自有資金，而31號(hào)文件明確“開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除”。因此問題中所說的情況下利息是否可以列支？ 答復(fù):A企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件，才能適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號(hào)）關(guān)于“開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除”的規(guī)定： 1、必須能夠出具銀行為B公司項(xiàng)目建設(shè)目的而通過A公司向B公司貸款的合同或協(xié)議； 2、31號(hào)文所稱的開發(fā)企業(yè)必須是集團(tuán)公司； 3、集團(tuán)公司統(tǒng)一借款是指該集團(tuán)公司內(nèi)部其他企業(yè)無貸款資格，而由集團(tuán)公司統(tǒng)一向銀行借款。 我公司向我公司上一級(jí)集團(tuán)公司借款利息支出，集團(tuán)公司 沒有給我公司出具正規(guī)票據(jù)，請(qǐng)問我公司支付的利息可否 在所得稅前抵扣，請(qǐng)問所謂合法票據(jù)是怎樣的才可扣除？ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2007》（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條（二）明確了。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84號(hào)）規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 第三十六條規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 因此，貴公司向上一級(jí)集團(tuán)公司借款利息支出，需提供證明利息支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的各種有效、合法的適當(dāng)憑據(jù)，且從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額不超其注冊(cè)資本50%的部分，按照不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。 |
|
|
|
|
|
