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| 江蘇出臺企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1288 |
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| 近日，為深入貫徹落實研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高企業(yè)核心競爭力，積極推進江蘇省經(jīng)濟結構調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，根據(jù)《江蘇省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕41號）、《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號）規(guī)定，江蘇省國稅局、省地稅局、省科學技術廳、省經(jīng)濟和信息委員會聯(lián)合制定了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行] 》（蘇國稅發(fā)[2010]107號，下稱規(guī)程），自2010年7月1日起執(zhí)行。規(guī)程適用于財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人?！ ∫?guī)程指出，企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)?！ ∫?guī)程明確，企業(yè)研究開發(fā)的項目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科技部門或經(jīng)信委進行確認，由主管稅務機關進行項目登記。主管稅務機關有疑義的，提請上一級（省、市）稅務機關會同有關部門提出鑒定意見。項目確認及登記可采取以下任一方式：企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請項目確認，政府科技部門或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，由政府科技部門或經(jīng)信委等部門連同申請資料一同提交同級主管稅務機關，稅務機關審核并進行項目登記。企業(yè)向主管稅務機關申請項目登記，稅務機關統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項目資料，提請政府科技部門或經(jīng)信委進行項目確認，稅務機關再進行項目登記。 項目確認及登記依項目進行申請。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認和登記。企業(yè)申請項目確認和登記時，應報送：《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）（一式三份）。自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（兩份）。自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。稅務機關、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料?！ ⊙芯块_發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號：項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的；需要變更登記的其他情形?！ ∫讶〉枚悇詹块T發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案?！ ≡谄髽I(yè)所得稅年度納稅申報時，應按研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報）》。集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料。 除上年度應納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務機關審核批準，可按照上年度應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業(yè)所得稅。預繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。 |
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