深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》(財(cái)綜[2012]68號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第51號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)問題公告如下：
一、自2013年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度。需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)繳納期限與增值稅相同。
二、小規(guī)模納稅人在季度內(nèi)被認(rèn)定為一般納稅人的，自一般納稅人認(rèn)定之日起，納稅期限調(diào)整為月。
三、查賬征收的個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)和責(zé)令認(rèn)定納稅人(定期定額征收戶除外)，需按季報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人)》(附件1)，并分月填寫數(shù)據(jù)。
定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》(附件2)，并分月填寫數(shù)據(jù)。
本條“責(zé)令認(rèn)定納稅人”是指年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在責(zé)令認(rèn)定期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格申請(qǐng)表》或《不認(rèn)定一般納稅人資格申請(qǐng)表》，按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人。
四、本公告自2013年7月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人)
2.增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)
深圳市國(guó)家稅務(wù)局
2013年5月31日
深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告解讀
一、為什么推行小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
截至2012年12月31日，深圳市國(guó)家稅務(wù)局共管轄開業(yè)狀態(tài)小規(guī)模納稅人392,552戶，占開業(yè)狀態(tài)增值稅納稅人比重為72.2%。2012年，小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅427.19萬戶次，占增值稅納稅人申報(bào)納稅戶次比重達(dá)77.1%。推行按季申報(bào)繳納后，小規(guī)模納稅人上門申報(bào)戶次將減少66.7%，網(wǎng)上申報(bào)量月均減少近20萬戶次，將大幅縮減納稅人辦稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本。此外，自2013年3月1日深圳推行商事登記制度改革以來，納稅人辦理商事登記戶數(shù)迅猛增長(zhǎng)。綜合考慮上述因素，為適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，最大限度方便納稅人納稅，有效緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)征管壓力，深圳市國(guó)家稅務(wù)局自2013年7月1日起對(duì)小規(guī)模納稅人推行按季申報(bào)，即小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。小規(guī)模納稅人首次按季申報(bào)的稅款所屬期為2013年7月1日至9月30日，申報(bào)繳納期限為2013年10月24日。
二、推行小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)主要包括哪些內(nèi)容？
推行內(nèi)容主要包括：
(一)自2013年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度。需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)繳納期限與增值稅相同。
(二)小規(guī)模納稅人在季度內(nèi)被認(rèn)定為一般納稅人的，自一般納稅人認(rèn)定之日起，納稅期限調(diào)整為月。
三、推行小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納后，申報(bào)規(guī)則發(fā)生哪些變化？
推行按季申報(bào)繳納后，主要有兩類小規(guī)模納稅人的申報(bào)表發(fā)生變化。
一是查賬征收的個(gè)體工商戶和責(zé)令認(rèn)定納稅人(定期定額征收戶除外)，這里的“責(zé)令認(rèn)定納稅人”是指年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在責(zé)令認(rèn)定期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格申請(qǐng)表》或《不認(rèn)定一般納稅人資格申請(qǐng)表》，按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人。此類納稅人需按季報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人)》，并分月填寫數(shù)據(jù)。
二是定期定額征收的小規(guī)模納稅人，需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》，并分月填寫數(shù)據(jù)。
推行范圍內(nèi)的納稅人其它申報(bào)表及所有附表均按季填報(bào)。
相關(guān)附件：
附件1：增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表（適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人）
附件2：增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）
