今天是2016年12月21日，距離今年的最后一天12月31日，還有十天。
年終將至，你也許有很多事情要做，但是，有一件事，你還真別忘記了，那就跨期發(fā)票的開具與取得。
我國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)自2016年5月1日起全面推開，按照本次稅制轉(zhuǎn)換的規(guī)定，自5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向納稅人發(fā)放發(fā)票。由于種種原因，有部分原營業(yè)稅納稅人已經(jīng)申報(bào)繳納了營業(yè)稅，但是直至營改增稅制轉(zhuǎn)換之前日（2016年4月30日）尚未開具營業(yè)稅發(fā)票。有鑒于此，本次稅制轉(zhuǎn)換的相關(guān)政策規(guī)定，2016年5月1日以前，如果原營業(yè)稅納稅人在主管地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營業(yè)稅且未向購買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
為使納稅人能順利開具包含此類情形在內(nèi)的特殊發(fā)票，國家稅務(wù)總局在細(xì)化和完善《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》相關(guān)內(nèi)容時(shí)，特地增加了6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，便于納稅人在發(fā)生收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，開具發(fā)票時(shí)使用。其中編碼603的項(xiàng)目“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”，就是專門適用于原已申報(bào)繳納營業(yè)稅的納稅人開具前述跨期發(fā)票時(shí)使用。在使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具跨期發(fā)票時(shí)，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
據(jù)筆者所知，雖然相關(guān)開具跨期發(fā)票的政策早已發(fā)布，但仍有一些原營業(yè)稅納稅人因種種原因，至今尚未按規(guī)定開具相關(guān)增值稅普通發(fā)票。
盡管原因多樣，有些的確是很特殊的情形，但是，時(shí)間不會因此而特殊停滯，在此，筆者再次提示，距此類跨期發(fā)票開具的截止日期就真的只有十天了！
原營業(yè)稅納稅人在主管地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營業(yè)稅但未向購買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，應(yīng)盡快在這十天，也就是2016年12月31日前按相關(guān)規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。過了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，如果沒有新的政策，再要開具增值稅發(fā)票，就真的得再繳一次增值稅了。有人可能會想，那我可以找地稅局退稅，呵呵，如果你是因?yàn)樵跔I改增之前已經(jīng)發(fā)生了營業(yè)稅的納稅義務(wù)而依法繳納的營業(yè)稅，由于自身的原因，沒有開具營業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在又錯(cuò)過了不征收開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間，那么，原依法應(yīng)繳且已繳的營業(yè)稅還真的沒有退還的法律依據(jù)。
在此，筆者還要提醒一下上述情形以外的其他納稅人，包含原增值稅納稅人，雖說你沒有需要對外開具此類跨期發(fā)票的煩惱，但是，建議你也好好清理一下，看看是否有在營改增全面推開（2016年5月1日）之日以前，購買了原營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，支付了款項(xiàng)，至今尚未取得相關(guān)發(fā)票的情況。如果有，你也得趕緊催促對方在這最后十天內(nèi)開具給你，否則，等你明年再想起此事，去找對方要發(fā)票的時(shí)候，對方錯(cuò)過了開票時(shí)點(diǎn)，又不愿再繳一道增值稅，也就沒有增值稅發(fā)票給你了，到時(shí)候雙方再來爭執(zhí)甚至訴訟，要徒添諸多無謂的煩惱，甚至還解決不了問題。
一萬年太久，只爭朝夕。
十天真的不太久，更需朝夕珍惜。
