咨詢：“我單位是一家從事有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的企業(yè)，按照現(xiàn)行"營改增"政策申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策，請(qǐng)問就此退還的增值稅稅款是否需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？”
下城區(qū)國稅局對(duì)此進(jìn)行了解答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
相關(guān)政策：財(cái)稅[2009]87號(hào)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題
對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；本條所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
因此，從事有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的企業(yè)，按照現(xiàn)行“營改增”政策取得的即征即退的增值稅屬于財(cái)政性資金，如果符合不征稅收入的條件，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 |
