|
|
|
|
| 國稅發(fā)[1997]189號 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：992 |
| |
| 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知[全文廢止]國稅發(fā)[1997]189號 1997.12.16備 注——依據《稅務部門現行有效、失效、廢止規(guī)章目錄》（國家稅務總局令2010年第23號），本文件已廢止。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為進一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅稅前虧損彌補審核制度，嚴格企業(yè)所得稅稅前虧損彌補扣除的審核，我局制定了《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》，現印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行?！ ∑髽I(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法 根椐《中華人民共和國所得稅暫行條例》，為加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的審核和扣除，特制定本辦法?！ ∫?、稅前彌補虧損的適用范圍根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的法規(guī)，實行獨立經濟核算，并按法規(guī)向稅務機關報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！ 《?、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補經國家稅務總局批準實行由行業(yè)和集團公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后年度實現的所得彌補。 成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額?！ ∪?、分立、兼并、股權重組的虧損彌補 （一）企業(yè)分立前尚未彌補的經營虧損，根據分立協議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數額，按稅收法規(guī)法規(guī)的虧損彌補年限，在剩余期限內，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補?！ 。ǘ┍患娌⑵髽I(yè)尚未彌補的經營虧損，應區(qū)別不同情況處理?！ ?.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅收法規(guī)法規(guī)的期限內，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。 2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅收法規(guī)法規(guī)的期限內，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。 ?。ㄈ┢髽I(yè)進行股權重組在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損，可按稅收法規(guī)法規(guī)的虧損彌補年限，在剩余期限內，由股權重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補?！ ∷?、年度虧損的確認納稅人可在稅前彌補的虧損數額，是指經主管稅務機關按照稅收法規(guī)法規(guī)核實、調整后的數額。納稅人發(fā)生年度虧損，必須在年度終了后四十五日內，將本年度納稅中報表和財務決算報表，報送當地主管稅務機關。主管稅務機關要依據稅收法規(guī)及有關法規(guī)，認真審核納稅人年度納稅申報表及有關資料，必要時要調閱納稅人的帳冊、憑證等有關資料或深入實地進行審核，以確保納稅人年度稅前彌補虧損數額的真實性和準確性。 五、稅前彌補虧損的審核納稅人在稅收法規(guī)法規(guī)的虧損彌補期內，以年度實現的所得彌補以前年度虧損的，在年度終了后四十五日內，報送企業(yè)所得稅申報表時，必須附送《企業(yè)稅前彌補虧損申報表》（表式由各地自定），主管稅務機關要依據稅收法規(guī)及有關法規(guī)和納稅人彌補虧損臺帳的有關資料進行認真審核，審核無誤后方可彌補?！ ×?、建立彌補虧損臺帳主管稅務機關要建立納稅人彌補虧損臺帳。臺帳的內容就包括以前虧損年度虧損數額、已彌補虧損數額、待彌補虧損數額及主管稅務機關審核納稅人彌補虧損等情況。 七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關，可根據本辦法，制定具體實施方案并報國家稅務總局備案。 抄送：國務院有關部委、直屬機構 |
|
|
|
|
|
