內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局關于金融機構開展實物黃金交易業(yè)務增值稅問題的公告? 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局公告2012年7號????????????????????????? 2012.4.20? 根據(jù)《國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題的通知》(國稅發(fā)[2005]178號)規(guī)定，現(xiàn)將我區(qū)金融機構開展實物黃金交易業(yè)務有關增值稅問題統(tǒng)一明確如下：
一、對金融機構從事的實物黃金交易業(yè)務，實行由自治區(qū)級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率就地預繳增值稅后，再由自治區(qū)級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。
(一)發(fā)生實物黃金交易行為的自治區(qū)級分行和直屬一級分行以及所屬地市級分行、支行及其分理處、儲蓄所，應按現(xiàn)行規(guī)定分別向機構所在地主管國稅機關申請辦理稅務登記，分理處、儲蓄所暫不進行稅種核定和納稅申報。
(二)發(fā)生實物黃金交易行為的自治區(qū)級分行和直屬一級分行以及所屬地市級分行、支行，由機構所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。
(三)發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應按月統(tǒng)計實物黃金的銷售數(shù)量、金額，按照隸屬關系及時上報地市級分行、支行。
(四)地市級分行、支行按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定的預征率計算增值稅預征稅額，并于次月7日前向主管國稅機關申報納稅。預征稅額應填寫到《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，當期實際繳納的預征稅額填寫到“稅款繳納”對應欄次中。同時編制《增值稅預征情況月報表》(附件1)，報主管國稅機關審核簽章確認后，上傳至自治區(qū)級分行和直屬一級分行，作為自治區(qū)級分行和直屬一級分行計算增值稅應補稅額的依據(jù)。
預征稅額=銷售額×預征率 (五)自治區(qū)級分行和直屬一級分行按月匯總所屬地市級分行、支行的實物黃金銷售額和相應的進項稅額，按照一般計稅方法計算增值稅應納稅額，根據(jù)已預征稅額計算應補稅額，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關申報納稅。所屬地市級分行、支行當期已預征稅額合計，用負數(shù)填寫到《增值稅納稅申報表(適用一般納稅人)》第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，不得填寫到“進項稅額”和“留抵稅額”等欄次。所屬地市級分行、支行上報的《增值稅預征情況月報表》是納稅申報的必報資料，納稅人及其主管國稅機關應留檔備查。
應納稅額=銷項稅額-實際抵扣的進項稅額
應補稅額=應納稅額-預征稅額
當期進項稅額大于銷項稅額的，其留抵稅額結轉下期抵扣，預征稅額大于應納稅額的，在下期增值稅應納稅額中抵減。 (六)自治區(qū)級分行和直屬一級分行應分別核算貨物或應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。同時，按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進項稅額，并作進項稅額轉出處理。
(七)自治區(qū)級分行和直屬一級分行向所屬地市級分行、支行調(diào)撥黃金實物不作銷售處理，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 (八)自治區(qū)級分行和直屬一級分行以及所屬地市級分行、支行及其分理處、儲蓄所銷售實物黃金時，應當向購買方開具由內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具自制的金融專業(yè)發(fā)票。地市級分行、支行應統(tǒng)一向主管國稅機關領購普通發(fā)票，并嚴格按照《中華人名共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則有關規(guī)定開具和保管。
(九)自治區(qū)級分行和直屬一級分行在年度終后25日內(nèi)應編制《增值稅繳納情況年度統(tǒng)計表》(附件2)，并報送至自治區(qū)國家稅務局(貨物和勞務稅處)。 二、發(fā)生實物黃金交易行為，應執(zhí)行本公告第一條相關規(guī)定的金融機構，由自治區(qū)國家稅務局確認并下發(fā)《實物黃金交易業(yè)務金融機構名單》(附件3)。
(一)對于已開展實物黃金交易業(yè)務的金融機構，自治區(qū)國稅局將另行發(fā)文明確《實物黃金交易業(yè)務金融機構名單》；實行預征的地市級分行、支行名單發(fā)生增減變動的，自治區(qū)級分行和直屬一級分行應自發(fā)生變動之日起15日內(nèi)，向自治區(qū)國稅局(貨物和勞務稅處)提交調(diào)整申請及發(fā)生增減變動的《實物黃金交易業(yè)務金融機構名單》，經(jīng)自治區(qū)國稅局調(diào)查核實后發(fā)文予以調(diào)整。 (二)對于新開展實物黃金交易業(yè)務的金融機構，自治區(qū)級分行和直屬一級分行應自發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，向自治區(qū)國家稅務局(貨物和勞務稅處)提交預征申請及《實物黃金交易業(yè)務金融機構名單》，經(jīng)自治區(qū)國家稅務局調(diào)查核實后發(fā)文予以明確。 三、地市級分行、支行的增值稅預征率，由自治區(qū)國家稅務局確定后發(fā)文明確。自治區(qū)國家稅務局將根據(jù)自治區(qū)級分行和直屬一級分行整體稅負變化情況對預征率進行適時調(diào)整。 四、自治區(qū)國家稅務局將不定期組織有關盟市國家稅務局，對自治區(qū)級分行和直屬一級分行系統(tǒng)實物黃金交易增值稅申報繳納情況的進行納稅評估。自治區(qū)級分行和直屬一級分行及所屬地市級分行、支行的主管國稅機關應加強增值稅申報繳納日常監(jiān)管，對執(zhí)行過程中存在的問題，應及時逐級上報至自治區(qū)國家稅務局。 五、金融機構從事除實物黃金以外的實物白銀等其他貴金屬交易業(yè)務，應按照本公告的規(guī)定計算繳納增值稅。 六、本公告自2012年5月1日(稅款所屬期)起施行。 附件：
1.增值稅繳納情況年度統(tǒng)計表
2.實物黃金交易業(yè)務金融機構名單
3.增值稅預征情況月報表
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